營所稅怎麼報？如何計算？重點一次看得懂！

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五月報稅季來臨，除了是大家熟悉要繳綜所稅的日子之外，對於企業而言則有兩個重要的稅要繳納——營業稅＆營所稅。

在上篇有提到營業稅的計算方式以及稅率等內容，這次則是將重點聚焦在「營所稅」，台灣在「營所稅申報」這塊提供了多種申報方式，供企業主去做選擇，但對於新設立的老闆來說，到底應該選哪種申報方式比較好？現在就一次告訴你！

一、營所稅是什麼？

營所稅是「營利事業所得稅」的簡稱，依據所得稅法第 24 條，是國稅局對於公司每年度的所得（純益額）課徵的稅，並根據所得稅法第 3 條之第 1 項規定，在中華民國境內經營的營利事業，都應依法規定課徵營利事業所得稅，其申報時間為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日。這就跟我們個人的綜合所得稅是一樣的概念，主要是根據「收入所得」來課稅。

很多人會把營業稅和營所稅搞混，但其實兩者最大的差異是「課徵對象不同」，營業稅是課徵「消費者」，企業是代為繳納；營所稅課徵對象是「公司本身」，理解完之後對於後續資訊就不容易混淆了。

二、營所稅稅率多少？

營所稅自 109 年度以後稅率調整為 20%，不管企業規模大小，只要是「公司」稅率都是固定的！但要是「行號」的話，營所稅的利潤就會合併到綜所稅去繳納，這時的稅率就會跟著綜所稅級距往上調漲，若是賺得多，其實課稅金額是相當可觀的！

三、營所稅計算方式？

營所稅計算方式很簡單，假設Ａ公司賺了 100 萬，扣除掉成本、費用等支出後，所剩餘的利潤為 50 萬，此時的利潤為「稅前淨利」，當稅前淨利乘上所得稅法規定的 20% 稅率之後，得到的金額 10 萬則是本期要繳的稅額，剩餘的 40 萬則為本期淨利。

透過報表拆解營所稅計算式 ►►►損益表怎麼看？用減法觀念來看出收入分配對象

四、營所稅怎麼報？

1. 擴大書審申報

書審的全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。

當企業年度總收入（營業淨收入與非營業收入）合計在 3,000 萬以內，且帳面純益率低於擴大書審率者，即為擴大書審適用對象。

優點：被調帳、查帳的機率較小，有助於提高報稅效率。
缺點：
(1) 不管公司盈虧，使用書審就一定會繳稅。
(2) 若是收入較大，稅額將會很可觀。
(3) 若是被國稅局抽查，往往因帳簿資料不齊全而需補繳稅。

營所稅計算方式為：

課稅所得額＝（營業收入淨額＋非營業收益）× 擴大書審純益率。
營所稅＝課稅所得額 × 營所稅率。

2. 查帳申報

全年營業收入 3,000 萬以上的企業，就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，提供給國稅局，以作為如實申報的依據。

優點：核實課稅，虧損就不用繳稅。
缺點：被國稅局的抽查機率高，因此公司需將帳簿準備齊全，若是被抽查才有依據可以佐證，如果報稅金額不正確，可能因疏忽導致補稅送罰的可能。

營所稅計算方式為：

課稅所得額＝營業收入淨額－營業成本－營業費用＋非營業收益－非營業損失。
營所稅＝課稅所得額 × 營所稅率。

3. 會計師簽證

根據《營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》，部分企業因為規模較大或行業性質特殊，政府規定必須請會計師查核簽證，才能完成營所稅的申報流程。

以下這 5 種情況，就屬於需要會計師簽證的對象：

其他不屬上述類型，但年度總收入超過 1 億元的企業
經營金融相關業務的企業
有對外公開發行股票的公司
有依《企業併購法》或《金融控股公司法》，辦理合併所得稅結算申報的企業
年度總收入超過 5,000 萬元，而且經核准免課營所稅的企業

4. 所得額及同業利潤標準

概念上所得額、同業利潤標準和「擴大書審」很像，都是用政府公布的行業利潤標準來估算利潤再課稅。

所得額標準：所得額標準用的利潤率通常比擴大書審還高，所以算出來的稅會比較多，適用對象為年度總收入超過 3,000 萬元的企業。通常如超過3,000 萬元會使用查帳申報，因為比較不會被國稅局查帳。
同業利潤標準：同業利潤標準多半比前面的擴大書審純益率、所得額標準要高出許多。因為是國稅局核定營業人的最高純益率，具有懲罰的性質。
是當公司被國稅局查帳時，因為憑證費用不足，無法提示帳冊憑證時，所採用的標準。
所以平時可以使用財報雲拍照就能隨時隨地記帳，避免這種被懲罰、要多繳錢的問題喔！（點我免費試用）