營業稅、營所稅是什麼？要繳多少？繳稅之前必看！(2025稅率更新)

快速解析：營業稅與營所稅差在哪？

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營業稅

一、營業稅是什麼？

首先必須建立一個觀念：「營業稅」是政府向消費者課徵的稅額，營業人只負責代收代付。
營業稅全名稱為「加值型及非加值型營業稅」，當營業人販售商品或提供服務給消費者時，政府按其銷售金額從中課徵的一種稅賦。

為什麼會有這制度呢？因為台灣民間的消費方式相當多元，政府難以掌握每一筆交易，因此依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項之規定，須由營業人代替政府向消費者課稅。
透過營業人來協助代收，利用「開立發票」的方式，確保每筆交易的稅都被政府課徵到，並統一在單月份一起付給政府，而該稅賦的發生時點是在產生消費時，故又被稱為「消費稅」。

二、營業額多少要繳營業稅？什麼時候要繳？

不同行業別所須繳交的營業稅稅率各有所不同，以下將以無特別規定的一般行業（稅率 5%）進行說明。

1. 每月銷售貨物 10 萬元以下、勞務 5 萬元以下者：免開發票。（2025 年更新）

• 無實體店面：沒有招牌與店面、利用自用住宅從事營業行為、沒有雇用員工。不必辦理「商業登記」，「稅籍登記」則得暫免，亦無須繳納營業稅與開立發票。
• 有實體店面：無須辦理「商業登記」，有懸掛招牌者需辦理「稅籍登記」，無須繳納營業稅及開立發票。

2. 每月銷售貨物 10～20 萬元、銷售勞務 5～20 萬之間：免開發票，但要繳營業稅。（2025 年更新）

需辦理「商業登記」與「稅籍登記」，並向國稅局申請為免用統一發票之小規模營業人。營業稅率為 1%，不需開立發票，每三個月繳納營業稅。

3. 每月銷售額達 20 萬以上者：要開發票，要繳營業稅。

需辦理「商業登記」與「稅籍登記」，營業稅率為 5%，需開立發票，每二個月繳納營業稅。

延伸閱讀 ►►►連自動販賣機都要開發票了，你還不開嗎？網路銷售不想開發票？小心國稅局找你喝茶

三、營業稅計算方式

營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2 種去計算：

1. 加值型營業稅：指適用於一般稅額計算的營業人。

計算公式：銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額

若銷項稅額－進項稅額＞0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額＜0，則為溢付稅額。

2. 非加值型營業稅：指適用於特種稅額計算的營業人。

計算公式：銷售額 × 稅率＝應納營業稅額

覺得很複雜難懂嗎？可以利用財政部營業稅計算器，快速計算出預估稅額。
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更多資訊 ►►►營業稅怎麼算？報稅前這五點一定要知道！

營所稅

一、營所稅是什麼？

營所稅是「營利事業所得稅」的簡稱，依據所得稅法第 3 條之第 1 項規定，在中華民國境內經營的營利事業，都應依法規定課徵營利事業所得稅。這就跟我們個人的綜合所得稅是一樣的概念，主要是根據「收入所得」來課稅。

二、營所稅如何計算？賺多少要繳營所稅？適用稅率與公式總整理

步驟1：計算課稅所得額

所謂的營利事業「課稅所得額」，可視為企業實際需課稅的淨利，計算方式可理解為「所有收入加總」，再「扣掉所有與經營有關的支出」。不僅限於本業的營收與費用，像是政府補助、利息收入或其他非經常性收支，也都要納入計算。

計算公式：課稅所得額 ＝（本業收入 ＋ 非本業收入）－（營業成本 ＋ 所有必要支出與損失）

試算案例：假設一家設計工作室，今年接案收入為 100 萬元，另外還拿到政府創業補助 20 萬元，合計收入為 120 萬元。扣除辦公室租金、電腦與軟體採購、交通差旅及貸款利息等共支出 105 萬元，則其應稅所得額為 15 萬元。

步驟2：計算營所稅：免稅門檻與稅率簡介

依據《所得稅法》第 5 條規定，企業的課稅所得額不同，適用的營所稅稅率也會有所差異，計算方式如下：

• 所得額在 12 萬元以下：免稅，不需繳納營所稅
• 所得額在 12～20 萬元之間： 只針對超過 12 萬元的部分課一半的稅，稅額為（課稅所得額－12 萬元）× 50%
• 所得額超過 20 萬元： 全額適用 20% 稅率計算
• 營業期間不滿1年者，換算全年所得核課

試算案例：以步驟1的設計工作室為例，該年度的課稅所得額為 15 萬元，介於 12～20 萬元之間，因此需以超過 12 萬元的部分課一半的稅。

計算公式：應納稅額＝(15萬元-12萬元) × 50% ＝ 1.5萬元

如需進一步試算稅額，可至 財政部稅務入口網 查詢與模擬計算。
補充提醒：如果公司在年度中曾預先繳納暫繳稅款，申報時可以從總稅額中扣除，減少實際負擔。

三、營所稅的申報方式

根據所得稅法第 5 條規定，營所稅率為單一稅率 20%。每年五月，公司行號就要申報上年度結算出來的獲利或虧損金額，公司要單獨報營所稅，行號需合併到個人上以綜所稅一同繳納。常見營所稅申報方式有四種，以下依序說明。

實務上，會用年度總收入來判斷：

• 小於3000萬：書審
• 大於3000萬：查帳申報(比較不容易被查)
• 1億以上：會計師簽證。

1. 擴大書審申報

書審的全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。

當企業年度總收入（營業淨收入與非營業收入）合計在 3,000 萬以內，且帳面純益率低於擴大書審率者，即為擴大書審適用對象。

• 優點：被調帳、查帳的機率較小，有助於提高報稅效率。
• 缺點：
  (1) 不管公司盈虧，使用書審就一定會繳稅。
  (2) 若是收入較大，稅額將會很可觀。
  (3) 若是被國稅局抽查，往往因帳簿資料不齊全而需補繳稅。

2. 查帳申報

全年營業收入 3,000 萬以上的企業，就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，提供給國稅局，以作為如實申報的依據。

• 優點：核實課稅，虧損就不用繳稅。
• 缺點：被國稅局的抽查機率高，因此公司需將帳簿準備齊全，若是被抽查才有依據可以佐證，如果報稅金額不正確，可能因疏忽導致補稅送罰的可能。

3. 會計師簽證

根據《營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》，部分企業因為規模較大或行業性質特殊，政府規定必須請會計師查核簽證，才能完成營所稅的申報流程。

以下這 5 種情況，就屬於需要會計師簽證的對象：

• 經營金融相關業務的企業
• 有對外公開發行股票的公司
• 有依《企業併購法》或《金融控股公司法》，辦理合併所得稅結算申報的企業
• 年度總收入超過 5,000 萬元，而且經核准免課營所稅的企業
• 其他不屬上述類型，但年度總收入超過 1 億元的企業

4. 所得額及同業利潤標準(實務上較少用)

概念上所得額、同業利潤標準和「擴大書審」很像，都是用政府公布的行業利潤標準來估算利潤再課稅。

• 所得額標準：所得額標準用的利潤率通常比擴大書審還高，所以算出來的稅會比較多，適用對象為年度總收入超過 3,000 萬元的企業。通常如超過3,000 萬元會使用查帳申報，因為比較不會被國稅局查帳。
  
• 同業利潤標準：同業利潤標準多半比前面的擴大書審純益率、所得額標準要高出許多。因為是國稅局核定營業人的最高純益率，具有懲罰的性質。
  是當公司被國稅局查帳時，因為憑證費用不足，無法提示帳冊憑證時，所採用的標準。
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更多資訊 ►►►營所稅怎麼報？如何計算？重點一次看得懂！

記帳是報稅的第一步

誠實報稅的第一步就是好好記帳。記帳可以讓業主養成收集憑證的習慣，同時建立公司帳簿，若是面臨到國稅局抽查才有相關舉證說明。財報雲能協助企業主完成公司記帳，透過 App 拍攝憑證的方式，減少原有記帳步驟，只要 5 秒拍照就能記好公司帳，輕鬆建立公司帳簿，憑證上雲保存，不怕資料遺失，面臨補稅的窘境。

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