【2025公司報稅懶人包】公司、行號必報什麼稅？對象、計算方式、時程一次看懂！

一、公司、行號申報哪些稅？對象快速對照總整理

不同型態的事業體（公司、行號）在稅務申報上也略有差異。以下整理常見的報稅項目，幫助你快速對應自身狀況，清楚掌握應申報的各項稅種！

（一）公司必報稅種與申報重點

• 營業稅：公司須開立發票，並於單數月（1、3、5、7、9、11 月）代消費者繳納 5% 的營業稅。
• 營所稅：每年 5 月底（2025 年延長至 6 月底）申報前一年度所得並課徵 20% 營所稅。
• 扣繳申報：只要你的公司或行號有「付錢給個人」，就可能會涉及「扣繳申報」，例如：薪資、租金、獎金等等。
  • 扣：在付款時，先從對方的收入中扣掉一筆稅金
  • 繳：把這筆稅交給國稅局
  • 申報：定期申報這些扣繳資料
• 二代健保：除費率 5.17% 的一般保費外，另外針對給付金額高於投保金額的部分與其他六類所得，收取 2.11% 費率的補充保費，於給付後次個月繳納。
• 暫繳申報：每年 9 月依上個年度的應納營所稅，預先暫繳二分之一給國稅局。
• 未分配盈餘：每年 5 月按當年度未分配盈餘加徵 5% 的營所稅。
• 其他稅捐：印花稅、地價稅、土地增值稅、房屋稅、契稅、使用牌照稅等，依自身情況申報繳納。

（二）行號必報稅種與申報重點

• 營業稅：與公司相同繳納 5% 的營業稅，但可申請小規模營業人，可免開立發票並適用 1% 的營業稅。
• 綜所稅：行號不適用營所稅，營業所得將併入負責人個人綜所稅繳納。
• 扣繳申報：與公司相同。
• 二代健保：與公司相同。

（三）一張表看懂公司、行號報稅差異

二、公司報稅流程：每年報稅時程重點與行事曆

公司稅務項目多，每種稅務的申報時間也不盡相同。
不過只要掌握好固定的報稅時程，就能有效避免漏報、罰鍰或利息損失，讓稅務管理更有條理！

（一）公司報稅流程與時間軸總覽

以下為常見稅種與申報時間整理，可依自身情況按時申報與繳納：

• 營業稅：單數月（1、3、5、7、9、11月）15 日前
• 營所稅：每年 5 月底前（2025 年延長至 6 月底）
• 扣繳申報：
  • 扣：每月支付薪資、租金、獎金時。
  • 繳：每月 10 日前需繳納前一個月的扣繳稅款。
  • 申報：每年 1 月底前申報（遇連續 3 日以上假日，順延至 2 月 5 日）。
• 二代健保：給付的次月月底前
• 暫繳申報：每年 9 月底前
• 未分配盈餘稅：每年 5 月底前（2025 年延長至 6 月底）

（二）2025公司報稅行事曆：全年稅務時程表

時間	稅種
1/1～1/10	前月的扣繳稅款繳納（去年 12 月）
1/1～1/15	營業稅
1/1～1/31	扣繳申報
2/1～2/10	前月的扣繳稅款繳納（1 月）
3/1～3/10	前月的扣繳稅款繳納（2 月）
3/1～3/15	營業稅
4/1～4/10	前月的扣繳稅款繳納（3 月）
5/1～5/10	前月的扣繳稅款繳納（4 月）
5/1～5/15	營業稅
5/1～5/31（2025 年延長至 6 月底）	營所稅
5/1～5/31（2025 年延長至 6 月底）	未分配盈餘稅
6/1～6/10	前月的扣繳稅款繳納（5 月）
7/1～7/10	前月的扣繳稅款繳納（6 月）
7/1～7/15	營業稅
8/1～8/10	前月的扣繳稅款繳納（7 月）
9/1～9/10	前月的扣繳稅款繳納（8 月）
9/1～9/30	暫繳申報
9/1～9/15	營業稅
10/1～10/10	前月的扣繳稅款繳納（9 月）
11/1～11/10	前月的扣繳稅款繳納（10 月）
11/1～11/15	營業稅
12/1～12/10	前月的扣繳稅款繳納（11 月）

三、常見報稅項目全攻略：6 大稅務對象、計算一次搞懂

（一）營業稅申報

營業稅的全名是「加值型及非加值型營業稅」，當企業販售貨物或勞務時，需代替政府向「消費者」收取營業稅，並於申報期內繳納至國稅局。
也就是說，企業在訂價時應加上稅金，不然等於自行吸收稅金成本喔！

1. 營業稅申報門檻、申報對象

只要符合以下任一條件，就需要辦理營業稅申報並繳納：

• 銷售貨物：每月營業額達 10 萬元
• 銷售勞務：每月營業額達 8 萬元

2. 營業稅稅率與計算公式：加值型、非加值型

營業稅分為「加值型營業稅」與「非加值型營業稅」。

a. 加值型營業稅

• 適用對象：多數企業
• 稅率：5%
• 計算公式：銷項稅額 － 進項稅額 ＝ 應納（溢付）稅額

b. 非加值型營業稅

• 適用對象：小規模營業人、某些特定行業
• 稅率：依照產業有所不同，由 0.1% 到 25% 不等
• 計算公式：銷售額 × 稅率 ＝ 應納稅額

行業	稅率
農產品批發市場承銷人銷售農產品的小規模營業人	0.1%
小規模營業人 財政部規定免申報銷售額的營業人 保險業再保費收入	1%
金融保險業專屬本業 （只有銀行保險業才能經營）	2%
金融保險業本業收入、非本業收入	5%
夜總會、有娛樂節目的餐飲店	15%
酒家 有陪侍服務的茶室、咖啡廳、酒吧	25%

了解自己的稅率後，可至營業稅試算網站進行計算。

（二）營所稅申報

營所稅全名為「營利事業所得稅」，針對公司的營利所得課徵 20% 的稅率。
容易搞錯的是，營所稅不是對營業收入課稅，而是對收入扣除成本、費用後的「純益」做課稅。

1. 營所稅申報門檻與起徵點

根據《所得稅法》第 5 條，營業稅的起徵點為課稅所得額 12 萬元，不同所得額也有不同計算方式。

課稅所得額 ＝（本業收入 ＋ 非本業收入）－（營業成本 ＋ 營業費用）

下表為各行業適用的非加值型營業稅稅率：

課稅所得額	應納稅額
12 萬元以下	免稅
12 萬元至 20 萬元	（課稅所得額 － 12 萬元）× 50%
超過 20 萬元	課稅所得額 × 20%

2. 營所稅怎麼算？計算公式與課稅所得

當課稅所得額超過20萬時，營所稅計算公式如下：

課稅所得額 =（本業收入 ＋ 非本業收入）－（營業成本 ＋ 營業費用）
課稅所得額 × 營所稅稅率（20%）＝ 應納稅額

想了解營業稅與營所稅的詳細介紹？
延伸閱讀 ►►► 營業稅、營所稅是什麼？要繳多少？繳稅之前必看！(2025稅率更新)

3. 行號報稅：綜所稅申報

行號不像公司需要繳納營所稅，而是將營業所得併入負責人的個人綜合所得稅繳納，適用綜所稅率 5%～40% 累進稅率。

a. 綜所稅累進稅率、級距
累進稅率為收入越高、稅率就越高，但超過的部分才會適用到下個級距的稅率，而不是整筆所得淨額都用較高的稅率計算。
你可能會想問：「為什麼會有累進稅率？不是收入越高就繳越多稅嗎？」，其實這是為了避免「差一塊錢多繳很多稅」的情況喔！

可以查詢國稅局網站，了解最新的綜所稅累進稅率。

級距	綜合所得淨額	（乘以）稅率	（減去）累進差額
1	0～590,000	5%	0
2	590,001～1,330,000	12%	41,300
3	1,330,001～2,660,000	20%	147,700
4	2,660,001～4,980,000	30%	413,700
5	4,980,001以上	40%	911,700

b. 綜所稅怎麼算？計算公式、舉例說明

綜所稅應納稅額 ＝ 所得淨額 × 適用稅率 － 累進差額

（1）舉例說明
假設 A 今年的所得淨額為 60 萬元，計算公式為：
59 萬 × 5％ ＋ 1 萬 × 12％
＝ 59 萬 ×（12% － 7％）＋ 1 萬 × 12％
＝ 60 萬 × 12% － 59 萬 × 7％
＝ 60 萬 × 12% － 41300（累進差額）→ 綜所稅計算公式
＝ 30,700 元

（2）舉例說明
同理如果 A 今年的所得淨額為 70 萬元，計算公式為：
59 萬 × 5％ ＋ 11 萬 × 12％
＝ 59 萬 ×（12% － 7％）＋ 11 萬 × 12％
＝ 70 萬 × 12% － 59 萬 × 7％
＝ 70 萬 × 12% － 41300（累進差額）→ 綜所稅計算公式
＝ 42700 元

因此只要找到自己的所得級距，將所得淨額直接套用公式計算，就能快速算出應納的綜所稅金額囉！

c. 綜所稅申報方式
一般行號與小規模營業人報稅方式有所不同。

• 一般行號：開立發票，雖然不用繳營所稅，但還是要填寫申報營利事業所得稅結算申報書申報。
• 小規模營業人：開立收據，不需填寫營所稅結算申報書做申報。

💡注意：若個人收入高，相對綜所稅稅率也會高（可能高於開公司），可以依個人收入狀況評估哪一種方案最省錢喔！

（三）暫繳申報

暫繳申報是指營利事業在每年 9 月需要預先繳納一部分營所稅，避免報稅時一次繳納增加財務負擔。
如 5 月報稅時暫繳有剩餘，可用來抵上一年度未分配盈餘加徵的稅額或退還喔！

1. 暫繳申報對象與免辦條件

公司通常需辦理暫繳申報，除非符合下列條件，才免辦暫繳申報喔！

• 暫繳稅額在新臺幣 2,000 元以下
• 在我國境內無固定營業場所的公司
• 獨資、合夥的行號、小規模營業人
• 免繳營所稅的教育、文化、公益、慈善機關或團體所得稅無應納稅額者
• 營所稅無應納稅額
• 本年度新開業者
• 有解散、廢止、合併或轉讓情事，應辦理當期決算申報者。

2. 暫繳怎麼算？一般暫繳、試算暫繳計算公式

根據《所得稅法》第 67 條，暫繳的計算方式分為一般暫繳與試算暫繳。

a. 一般暫繳
按照上個年度的應納營所稅額的二分之一為暫繳稅額，以下為暫繳公式：

暫繳稅額 ＝ 應納營所稅額 × 1／2 

b. 試算暫繳
當公司遇到營業額及獲利均大幅下降，財務較吃緊時，會採用試算暫繳方式來減輕公司的負擔。
以當年度前六個月的營業收入總額，試算其前半年的營業所得額，按當年度營所稅率計算暫繳稅額。

📌 誰可以用？
不是所有公司都能適用，必須符合這些條件：
（1）帳務有確實記帳、憑證齊全
（2）有請會計師查核並開立簽證報告（這就是所謂的「暫繳簽證」）

（四）扣繳申報

扣繳申報與暫繳申報相似，是政府為了避免企業在年度申報所得稅時，一次繳很多稅負擔大，所以規定由事業、機關、團體或學校等本身（113 年修法後，扣繳義務人改為法人主體）預先扣繳一部份所得給國稅局，待明年報稅時再進行多退少補。
所以扣繳並不會讓企業多繳稅，只是預先幫員工代繳所得稅喔！

1. 我要扣繳嗎？薪資扣繳門檻

根據《所得稅法》第 88 條規定，企業在給付下列所得時，應負扣繳義務：

• 薪資
• 利息、租金、佣金、權利金
• 競賽與中獎的獎金
• 退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、檢舉獎金等等

在給付薪資時，對於居住者與非居住者的起扣點又有所不同，因此我們要先了解居住者與非居住者是什麼，再來看扣繳門檻喔！下列為居住者與非居住者的定義：

• 居住者：為「中華民國境內居住之個人」，需在中華民國境內設有戶籍，且於一課稅年度居住合計滿 31 天者；或無戶籍但在境內居住合計滿 183 天者。
• 非居住者：為「非中華民國境內居住之個人」，在一課稅年度於境內居住未滿 183 天者。

以下為居住者與非居住者的起扣點：

a. 居住者起扣點

• 有填寫免稅額申請表：每月薪資超過 88,501 元（114 年度）時，才需要辦理扣繳。
  實際要扣多少稅，會根據配偶及受扶養親屬人數而有所不同，可參考財政部薪資所得扣繳稅額表，對照應繳納金額。
• 無填寫免稅額申請表：當員工每月薪資超過 40,020 元，就要開始扣繳。（因每月扣繳稅額超過 2,000 元應扣繳，計算公式：2,001 ÷ 扣繳稅率 5% ＝ 40,020 ）

如何填寫免稅額申請表？可至財政部下載薪資受領人免稅額申報表。

b. 非居住者起扣點
每月薪資 42,885 元（114 年度每月基本工資 1.5 倍）以下者需繳納 6%，以上者繳納 18%。

需要注意的是，以上兩者未達起扣點都仍應填報免扣繳憑單，才不會受罰喔！

2. 扣繳稅率總整理

下表為各類所得扣繳率（114 年）：

所得類別	居住者	非居住者
薪資	(一) 5% (二) 按薪資所得扣繳稅額表（114 年起扣金額 88,501元）	(一) 6%（全月薪資總額在基本工資 28,590 元 1.5 倍以下者 ） (二) 18%
執行業務所得	10%	20%
租金	10%	20%
佣金	10%	20%
股利	–	21%
利息	10%	20%
權利金	10%	20%
競賽、中獎獎金	10%	20%
退職所得	減除定額免稅後按 6% 扣繳	減除定額免稅後按 18% 扣繳

每年一月扣繳申報總是很頭痛嗎？過去一整年的薪資、勞報單追蹤計算困難，總要一筆一筆撈資料算清楚才不會出錯！
平時使用財報雲系統發薪水、線上開立勞報單，將所有紀錄雲端存檔，每年一月扣繳申報可直接匯出，再也不用苦惱啦！

3. 扣繳憑單是什麼？需要填發嗎？

扣繳憑單是公司幫員工扣繳所得稅後，用來提供給國稅局與員工本人，作為扣繳金額證明，不僅協助員工核對扣繳金額，也常被用來作為財力證明。
因應環保，扣繳憑單「原則免填發，例外予以填發」，雖然公司沒有強制規定需主動提供扣繳憑單給員工，但若員工提出申請，公司不得拒絕。
如未收到扣繳憑單，也可以線上申請「個人所得清單」確認去年收入。
延伸閱讀 ►►► 2025扣繳規定一次看！預扣所得稅、扣繳憑單是什麼？公司報稅攻略

（五）二代健保

自 2013 年起，政府為解決健保入不敷出的問題，修法實施「二代健保」。
二代健保又分為兩部分：一般保費與補充保費。

二代健保 ＝ 一般保費（費率 5.17%）＋ 補充保費（費率 2.11%）

除了原本就需要繳納的一般保費，針對「給付金額高於投保金額的部分」，以及以下六種收入類型，額外加收補充保費。
並規定由投保單位（如公司、行號）代為扣繳繳納，於一月底前完成扣繳申報。

1. 二代健保補充保費誰要繳？門檻、上限

補充保費適用於以下兩種對象：投保單位（公司、行號）與保險對象（個人）。

a. 投保單位（公司、行號）
依《健保法》第 34 條規定，每月支付薪資所得總額 > 受僱員工當月投保金額總額，需對超出部分繳納補充保費。

b. 保險對象（個人）
當個人有以下六種收入時，達到起扣門檻就需繳納補充保費：

收入類型	繳納門檻	上限
全年累計超過當月投保金額 4 倍獎金	超過投保金額 4 倍的部分	最高 1000 萬
兼職薪資所得	單次給付達基本工資（114 年為 28,590 元）	最高 1000 萬
執行業務收入	單次給付 2 萬起扣	最高 1000 萬
股利所得	單次給付 2 萬起扣	最高 1000 萬
利息所得	單次給付 2 萬起扣	最高 1000 萬
租金收入	單次給付 2 萬起扣	最高 1000 萬

為照顧弱勢民眾，中低收入戶、弱勢兒童、身心障礙者等等，以上最後四類所得（執行業務、股利、利息、租金）單次給付未達基本工資（114 年為 28,590 元）免扣取。

2. 二代健保補充保費怎麼算？計算公式

一般保費與補充保費的計算方式有所不同。

a. 一般保費計算公式 

一般保費 ＝ 投保薪資 x 60%（雇主負擔）× 一般保費率（5.17%） ×（1 + 平均眷口數）（113 年起調整平均眷口數為 0.56 人）

b. 補充保費計算公式

（1）公司、行號補充保費 ＝（每月支付薪資所得總額 － 受僱員工當月投保金額總額）× 補充保費率（2.11%）

（2）個人六類所得補充保費 ＝ 達起扣門檻金額 × 補充保費率（2.11%）

3. 舉例說明

A 公司於 2025 年 1 月支付員工薪資總額 1,200,000 元，當月受僱者投保金總額 1,000,000 元。

應納補充保費 ＝（1,200,000 － 1,000,000）× 2.11% ＝ 4,220

A 公司應於 2 月底前向健保署繳納補充保險費 4,220 元。

（六）未分配盈餘稅

未分配盈餘稅是針對公司結算後未分配給股東的盈餘做課稅，也是為了防止保留盈餘，讓大股東規避稅負。

1. 未分配盈餘是什麼？計算方式？

未分配盈餘為企業當年度稅後賺的錢（淨利），扣掉以下幾項後的剩餘金額：

1. 彌補以往年度累積虧損及次一年度經查核的虧損
2. 已分配的股利或盈餘（分配日須在所得年度次一會計年度結束前）
3. 依法提列的法定盈餘公積、合作社公積金及公益金
4. 依法律或條約規定需提列的償債基金或分配有限制的部分
5. 主管機關命令提列的特別盈餘公積或限制分配部分
6. 稅後純益轉為資本公積者
7. 本期稅後淨利以外純損項目
8. 其他經財政部核准的項目

前述第2至6項，必須在所得年度的次一會計年度結束前已實際發生，才可列為減除項。

2. 未分配盈餘稅怎麼計算？稅率、公式

公司依照當年度未分配盈餘加徵 5%（自107年度調整）營所稅，計算公式如下：

未分配盈餘稅 ＝ 未分配盈餘 × 5% 

四、報漏怎麼辦？6 大稅種罰則總整理

1. 營業稅罰則

• 每逾 2 日：加徵應納稅額 1％ 滯報金，最低新臺幣 1,200 元、最高 12,000 元。
• 逾期 30 日：加徵應納稅額 30％ 怠報金，最低新臺幣 3,000 元、最高 30,000 元。
• 無應納稅額：滯報金 1,200 元、怠報金 3,000 元。

2. 營所稅罰則

• 收到滯報通知書後 15 日內補辦：加徵應納稅額 10% 滯報金，最低新台幣 1,500 元、最高 30,000 元。
• 收到滯報通知書仍未補辦：加徵應納稅額的 20% 怠報金，最低新台幣 4,500 元、最高 90,000 元。
• 事後查出仍有漏報稅額：補徵部分可再處 3 倍以下罰鍰。

3. 暫繳申報罰則

• 逾期 9 月底，但在 10 月底前補繳：自 10 月 1 日起到實際繳清為止，依照郵局一年期定存利率來每天算利息，一併繳給國稅局。
• 逾期超過 10 月：國稅局會在 11 月初主動開單，根據應繳的暫繳稅額再加上一個月的利息，寄出「暫繳稅額核定通知書」，通知在15 天內繳清。

4. 扣繳申報罰則

a. 扣繳稅款逾期繳納

• 每逾 3 日：加徵應納稅額 1％ 滯納金。
• 逾 30 日仍未繳納：稽徵機關將依法移送強制執行。

b. 扣繳憑單逾期填報或填發

• 逾期但自動申報或填發者：按扣繳稅額處 10% 罰鍰，最低新臺幣 750 元、最高 10,000 元，得減半處罰。
• 經限期責令補報或填發：最低新臺幣 1,500 元、最高 20,000 元罰鍰。
• 經限期責令補報或填發仍未執行：最低新臺幣 3,000 元、最高 45,000 元罰鍰。

5. 二代健保罰則

• 逾寬限期（15 日）仍未繳納：每逾 1 日加徵應繳保費 0.1% 的滯納金，滯納金最高為應納保費 15%。
• 扣費義務人未扣繳補充保險費：限期補繳，並按應扣繳金額處 1 倍罰鍰；未於限期內補繳，處 3 倍罰鍰。

6. 未分配盈餘稅罰則

• 逾期申報但限期內補辦申報者：加徵應納稅額 10% 滯報金，最低 1,500 元、最高 30,000 元。
• 經限期通知仍未補辦者：加徵應納稅額 20% 怠報金，最低 4,500 元、最高 90,000 元。
• 核定應補徵金額在 300 元以下者：得免另徵滯報金或怠報金。

五、報稅前準備：這些工具讓你不漏報、不被罰

（一）報稅前資料整理清單

報稅前需要準備的資料很多，以下列舉幾個常見的準備項目，快速掌握準備方向。

1. 營業稅準備文件

• 營業人銷售額與稅額申報書（401、403、404）
• 營業稅繳款書
• 統一發票明細表
• 退抵稅款相關文件

詳情可參考營業稅應附書表了解相關規定。

2. 營所稅準備文件

• 營利事業所得稅結(決)算申報書
• 資產負債表
• 營業成本明細表

詳情可參考營所稅結算申報專區了解相關規定。

3. 暫繳申報準備文件

• 暫繳稅額申報書
• 以前年度尚未抵減之各項投資抵減稅額文件

詳情可參考營利事業所得稅應附書表了解相關規定。

4. 扣繳申報準備文件

• 各類所得扣(免)繳憑單
• 股利憑單

詳情可參考扣繳申報專區了解相關規定。

5. 二代健保準備文件

• 補充保險費繳款書
• 扣繳明細申報資料

詳情可參考二代健保補充保險費繳款書列印管道了解相關規定。

6. 未分配盈餘稅準備文件

• 結算申報書
• 未分配盈餘申報書
• 未分配盈餘相關證明文件

詳情可參考營利事業所得稅應附書表了解相關規定。

（二）推薦工具：財報雲如何幫助你快速完成申報

以上就是公司與行號每年需要申報的稅務囉！別忘了注意各項稅務申報時間，避免逾期漏報而受罰。

想讓報稅更輕鬆？使用【財報雲】協助日常記帳、整理每月憑證，與一鍵掌握即時財務資訊，還能一鍵匯出 401 申報檔、扣繳申報檔，讓公司報稅更輕鬆又省力！