2025扣繳規定一次看！預扣所得稅、扣繳憑單是什麼？公司報稅攻略

快速跳轉目錄

大家在每年五月報稅季之前，都會拿到一張扣繳憑單，上面會記錄著去年的收入，不僅可以用來報稅，有貸款需求時也能做為財力證明。然而這張扣繳憑單是如何誕生的呢？其實是公司在每年一月底之前會幫所得人（也就是員工）完成「扣繳」作業，對於新手老闆來說，這詞彙不免感到很陌生。以下將深入解析「扣繳」的各項規定，提供公司最詳細的申報攻略。

什麼是扣繳？

根據所得稅法第88條規定，「納稅義務人若有條文中列舉的所得收入，例如：薪資、租金、權利金等，公司都得依法扣除所得中一定比例的金額繳交給國庫：薪資、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎的獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、執行業務者之報酬……等」。
意思是公司在支付所得收入時，必須依照法定比例預先扣除所得稅，並在期限內完成繳納動作，簡單來說就是要先提前幫員工代繳，這樣等到五月報稅季時，員工的負擔可以相對於減輕一點（因為某一部份已經先被公司提前繳掉了）。

公司繳稅前必看 ►►► 2025營業稅起徵點調漲！企業必知經營懶人包

扣繳憑單是什麼？

扣繳憑單是指公司在完成申報作業後，發給員工的證明文件。員工可以透過這張憑單，核對自己的扣繳稅額與收入情況。在過去是規定要列印紙本給員工做留存，然而因應無紙化時代來臨，所得稅法已修正為「原則免填發，例外予以填發」，而憑單填發單位，可以選擇使用電子方式提供扣繳憑單給員工。

公司如何處理員工扣繳所得稅？

既然公司知道了必須要幫員工來預扣所得稅，那麼該如何進行呢？以下簡單整理出公司在處理員工扣繳所得稅時需要注意的幾個重點：

薪資計算：公司必須根據員工的薪資級別、獎金、津貼等收入項目來計算扣繳稅額。這些項目可能會根據員工的工作性質、職位等有所不同。（計算薪資前要注意哪些事？）
扣繳稅率：根據員工的薪資總額，確定適用的稅率。
扣繳申報時間：公司需在1月底前完成申報動作。
扣繳憑單發放：公司必須在2月10日前將扣繳憑單發給員工。

扣繳申報流程

其實扣繳申報，就是「扣、繳、填、報、送」整個過程的簡稱：

扣．扣繳金額：超過免予扣繳的金額，公司要在給付所得時，應將員工應繳的所得稅依扣繳率計算後預先扣下。
繳．繳納時間：按規定時間內列繳款書繳給國庫。
填．填寫內容：按規定時間填寫扣繳暨免扣繳憑單（統稱扣繳憑單）及申報書。
報．扣繳申報：向國稅局申報。
送．交送憑單：將扣繳憑單交給員工。因稅務電子化＋無紙化推行，公司可免主動提供，但員工索要或採人工申報扣繳、所得人為非居住者、所得人非個人，皆需提供紙本扣繳憑單給所得人。