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下午兩點一到，小編跟著老闆們一同點開財報雲YouTube觀看由李國綸會計師所主講的線上課程，即將在明年正式上路的法規制度，究竟有哪些規範是需要注意的呢？透過小編整理出的幾大重點，希望能幫助老闆們更快速熟悉這項法規制度！
受控外國企業（CFC）是什麼？
要說起CFC是什麼之前首先要有一個基本概念，我國稅法對於海外投資的課徵，是必須要等投資公司決議分配盈餘時才能課稅，所以說若是受台灣母公司控制的外國企業在刻意長期不分配盈餘的情況下，我國政府是無法針對投資獲利的部分去課徵所得稅。
而受控外國企業的意思，就是指我國營利事業或是個人在低稅負的國家或地區設立並直接或間接去控制外國企業，並將利潤移轉或保留至外國企業後，透過控制其股利發放之決策來規避我國稅負。為避免此情況發生，我國政府因此參考國際通行的CFC法則來增訂所得稅法。
制度實施前與實施後對於老闆們來說有何差異呢？
因為我國稅法規定是境外盈餘在決議之後匯回台灣時才會被課稅的關係，導致很多商人會將獲利留到境外的低稅負地區而不願匯回台灣後被課稅，但在所得稅法實施之後，恐怕就不能這樣子做了，台灣稅局的課稅範圍會往外擴大一層，只要是盈餘分配到境外且被定義為受控外國企業時，國稅局就會注意到了。
要如何判別外國企業是否屬於CFC很簡單，營利事業及其關係人直接或間接持有在我國境外低稅負國家或地區之關係股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影響力者即屬於CFC。拆解下來就是兩個要件（1）低稅負國家或地區以及（2）控制。
低稅負國家或地區是什麼？有哪些國家符合規範呢？
營所稅或是租稅，法定稅率不超過我國之70%（以我國現行營所稅率20%之7成計算為14%），這些國家或地區僅就境內來源課徵所得稅，境外來源不課稅。
目前我國財政部頒布的參考名單有英屬維京群島（BVI）、開曼群島、薩摩亞、香港、澳門、新加坡等。
我國企業對外國企業滿足什麼條件會被認為是控制呢？
控制要件主要分兩種，分別為股權控制與實質控制。
- 股權控制：
股權控制，是指營利事業或個人及其關係人直接或間接持有在境外低稅負國家或地區的企業股份或資本額達到50%以上即符合控制規範，通常這情況會藉由書面文件去佐證說明。股權控制又可區分為直接持有和間接持有兩種。
直接持有的狀況比較單純就相加而已，如果是間接持有就會比較複雜了，比如說A公司投資B公司，再由B公司投資到C公司，如果A公司對B公司佔50%以上股權或對B公司有重大影響力，此時計算是否屬股權控制的投資比例就直接用B公司投資到C公司的比例來計算；另一種情況，如果D對E佔不到50%或沒有重大影響力，那投資比例就是用兩段投資關係相乘的乘積來計算，例如D投E約30%，E投C約30%，那這條線算起來就是9%。
- 實質控制：
實質控制，對該關係企業具有重大影響力者，包括人事、財務、營運政策等，這個情況會比較複雜一些，當無法透過書面文件去說明時，就會需要雙方拿出對自己有利的證據出來開誠布公，並請求專業的第三方來評斷是誰說的有理。
CFC豁免門檻
雖然境外公司構成了CFC，但其實該制度是有豁免門檻的。
如果CFC同時符合（1）有實質營運活動（2）所有CFC當年度盈餘加總不超過七百萬台幣的話，即可豁免適用CFC條款。
案例分享——透過BVI開設公司
假設有一位台商，透過在BVI設立海外公司的方式將公司設在澳洲，當澳洲公司的盈餘會分配至BVI海外公司，但只要BVI帳上不分配盈餘的話，台商就可以延緩被課徵所得稅的時間。
以上案例便構成受控外國企業（CFC）的條件。
李會計師提供給新手老闆的建議
在過去時常會聽到朋友們說假如要開公司的話就要將地點設在海外，除了投資人會比較喜愛之外也會有節稅的效果出現，但這麼做以後隨之而來的是在海外設立公司所造成的不便性，而且這理由在明年新法規正式上路時恐怕也就都不能實現了，因為在CFC制度之下會讓國稅局的查稅範圍擴大，變成原本透過在海外開立公司的避稅方式如今呈現的效果不如以往，而且要付出的代價恐怕也會越來越高。
以財報雲的觀點會建議小老闆們要將實際營業場地作為主要公司設立地點，例如實際營業場地在台灣就要在台灣設立公司地，李會計師也表示，在哪裡賺錢就應該在那裡合法繳稅，而並非一味地去節稅，才是公司長久經營之道，公司可以藉由財報雲系統的協助去做帳務管理，並且能正確計算出公司的盈餘費損，這麼做也能夠幫助老闆們知曉公司財務概況喔。
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