只要有打統編的發票就可以扣抵嗎？認識可扣抵進項稅額

「憑證」除了是記帳的依據之外，針對進項憑證還可以作為公司的可扣抵稅額來使用，在上一篇提到的成本與費用便與此息息相關（還沒看過的點擊這裡回顧！）。
因為可以扣抵的原因，導致有些老闆們會卯足全力蒐集各種發票，只為了能少繳一點稅，但開發票的原因有百百種，並不是每一種都可以作為可扣抵來使用。
在營業稅法（加值型及非加值型營業稅法）內有規定，進項稅額分為可扣抵進項稅額與不可扣抵進項稅額兩種，要是老闆們把不可扣抵進項稅額列為可扣抵進項稅額扣除的話，不只是會被國稅局找去〝喝咖啡〞，還會被要求補稅加漏稅罰鍰。

以下小編舉出一個實務案例，老闆們來看看這間公司在財務上出了哪些問題呢？

唐一舟是一間新創公司的老闆，公司從去年設立至今含內部員工連同老闆共5人。
平時公司的帳務很簡單，所以是請沒有會計基礎的員工A使用Excel幫忙記帳，當要報營業稅時唐一舟才會介入，他覺得公司要請會計師幫忙報稅太貴了，所以寧願把錢省下來自己報稅，而且他認為公司的業務很單純，自己有能力可以完成報稅。
他把員工A所整理出來的公司帳分成兩大類分別是進項與銷項，針對進項稅額部分只要有打統編的費用就認為是可扣抵進項稅額，計算下來幾乎都是留抵稅額。
可是在這之後沒多久，唐一舟卻收到了國稅局通知該公司有虛報進項稅額的問題，依營業稅法第51條之規定：除了要補稅外，還要按所漏的稅額處五倍以下罰鍰；又依照稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表，營業稅部分：將不得扣抵之進項稅額申報扣抵，按所漏稅額處1倍之罰鍰。
到最後，唐一舟不僅是補稅加罰鍰賠給國稅局外，還被迫停止營業，可說是賠了夫人又折兵。

要討論問題的根本原因可以先從公司記帳說起，唐一舟認為公司帳務不難，所以是請一個沒有會計基礎的員工A幫忙記帳，通常這種帳務可以說是「流水帳」，在沒有會計基礎的概念下又是使用土法煉鋼的Excel會導致本身帳務就會有問題。
再來是自主報稅，唐一舟打算自己來填寫申報書報稅，但卻搞不清楚「可扣抵進項稅額」，認為只要有打統編的發票就可以扣抵，這是一個完全錯誤的觀念！能不能扣抵這件事情是要看這張發票的用途究竟是什麼，是否是合法合理的費用支出，確定緣由後才能夠作為扣抵使用，否則就算有打統編，也會被視為不可扣抵。

以下小編將為老闆們整理出幾點判別標準，希望能幫助老闆們更正確評斷！

判別進項稅額是否可扣抵的四大原則

1. 必須是在我國合法開立的憑證（例如：二聯式發票、三聯式發票、電子發票）。
2. 憑證內需含有營業稅（例如：含稅發票、車票）。
3. 憑證上要有統一編號：一定要有公司的統一編號才可以報稅。
4. 屬營業用之花費：營業用之花費可以扣抵，若屬消費性質的花費則不可扣抵。

其中很重要的便是第四點——屬營業用之花費。有些老闆認為這筆費用是營業用支出，但在稅法上規定卻不是；譬如唐一舟購買手搖飲料和炸雞請員工們享用獎勵他們這個月的辛勞，在發票上打上統編之後於營業稅申報時作為可扣抵稅額扣除，因為唐一舟認為這是為了員工所花的錢，所以是營業用之花費，但其實這是屬「不可扣抵進項稅額」，根據法規規定是禁止扣除的。
小編認為老闆們要有一個大原則，那就是：吃、喝、玩、樂一律不行，不管是提供給客戶或是員工，在稅法規定內都是不可以被扣除的費用，因為此時此刻的我們是以「消費者」的角度去購買商品而並非以「公司」的角度，所以營業稅當然是不可以被扣除的。

看到這裡的老闆們不免會好奇，那不可扣抵的進項稅額有蒐集憑證的必要嗎？答案是：要。
雖然在營業稅上不可扣抵進項並沒有用處，但在營所稅上卻是有意義的，不管是使用查帳申報也好、或是擴大書審申報也罷，擁有完整的進項憑證都可以幫助公司節稅。譬如說公司使用擴大書審申報被國稅局隨機抽查到，假設有足夠的費用蒐集，就可以避免使用到「同業利潤標準淨利率」作為淨利計算了，要是不幸被要求使用同業利率標準計算的話，要繳的稅可是成倍數成長的，真的非常可怕。

結論

新創公司想要自主記帳報稅，可以藉由專業工具來協助，財報雲的誕生讓不懂會計帳的人也能記好公司帳，提供一個直觀、乾淨的介面給老闆們來使用。
公司在申報可扣抵進項稅額時要掌握一個要點，那就是屬營業性質的花費一定要打統編的發票才可以扣抵，所以營業性質、打統編、發票這三項是缺一不可的，凡少了一項都不可以作為可扣抵扣除。

最後附上可扣抵與不可扣抵稅額的種類提供給老闆們參考囉！

可扣抵進項稅額

• 營業人舉行業務檢討費之餐費。
• 營業人購買員工在工作場所所需之服裝（如：工作服、工作鞋），或購買放置於營業場所供全體員工使用等物品（如：衛生紙、香皂、消毒用品用具、茶葉等）。
• 營業人組球隊對外參加活動，其有關球隊之支出。
• 營業人因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額。
• 租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。
• 員工出差旅費，車、船、飛機客票與住宿。
• 營業人以促銷為目的，隨貨附贈之物品，或舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車，經稽徵機關核定以廣告費認列者。
• 營業人購買九人座以下乘人小汽車，如為客貨兩用者，所支付之進項稅額。
• 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車，供試車活動使用，所支付之進項稅額。

不可扣抵進項稅額

未依規定取得並保存合法憑證：

• 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。

對政府、各機關團體之捐贈：

• 對國外政府捐贈而購買之物品。
• 對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物。

交際應酬用之花費：

• 營業人為招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈之禮品、交際應酬餽贈他人禮物，或股東會贈送股東之紀念品。

獎勵員工的支出：

• 營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等。
• 辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等。
• 營業人為員工舉辦惜別茶會之費用或支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等員工福利支出。
• 為獎勵員工辛勞，購買小汽車供年終晚會摸彩用之進項稅額。

自用乘人小汽車：

• 租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購買之性質，其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
• 營業人購買小客車供高級員工使用；飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶，其進項稅額均不得扣抵。

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