上週財報雲「創業家必修財務實戰系列」課程請到「謝一震會計師」幫我們解析公司設立與籌資的一些財務注意事項
像是各種不同的創業型態之間的差異、閉鎖型公司到底好不好?籌資有哪些管道跟注意事項?…等等
很多同學反映還沒有時間看影片,我們也請謝會計師幫我們撰寫文字版讓大家搶先了解
影片連結在底下,各位可以自行到YouTube頻道觀看/複習
如果看完影片還有問題想進一步了解,也很歡迎在影片下方留言給我們唷~
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前言
我想了很久這個主題的名稱該用甚麼?一直在琢磨用「型態」是否精確到位?本來想用「創業之公司設立與資金籌措」,但因創業不一定要設立公司。而「型態」則指業務運作的個體,這樣可與「公司」這個專有名詞做個區別。
創業時首先會想到的問題,應該是「有哪些準備程序」?第二個則是「錢從哪邊來」?準備程序又可分為業務與法規兩個面向。業務面的準備程序是創業者自己要做的功課。大家比較困擾的,通常是法規面的準備程序,首先面臨的就是創業型態的選擇。常見有哪幾種創業型態?各有什麼優缺點呢?
創業型態選擇
最常聽到的企業組織型態,應該是「公司」,但做生意非得成立公司嗎?常見的經營型態有五種:(1)個人,(2)商號,(3)有限公司,(4)股份有限公司,(5)閉鎖型股份有限公司。另外還有「有限合夥」,其性質較特殊,故一般人較少選擇。至於要選擇哪一種型態,可以考慮三個面向:
一、稅務面向
稅務要考慮的有所得稅與營業稅。先看營業稅,若你往來的進貨廠商都是具規模,合法合規的企業,一定會開發票給你,取得之發票中含了5%的進項稅額。當你開發票給客戶,同樣會跟他收一筆5%的銷項稅額。每兩個月一次的營業稅申報,只要就銷項稅額減除進項稅額之差額部分納稅即可。講到這,就可以有個結論,除非你頭尾都跑掉,進貨廠商不開發票給你,客戶也不跟你拿發票,否則誠實拿發票,開發票似乎是一個比較好的選擇。這幾種型態中,除了個人沒辦法開發票外,其他都可以開發票。商號雖然也可開發票,但由於其責任無限的問題,通常採商號型態經營者,都不是為了開發票,真得開發票的,建議還是直接選公司型態。
所得稅是第二個要考慮的點,個人及商號課徵個人綜合所得稅,公司(有限,股份有限與閉鎖型)則是課徵營利事業所得稅。個人綜合所得稅率採累進稅率,所得越高,稅率越高,最高可達40%。營利事業所得稅則為固定稅率20%。應該沒人會預期自己的事業不賺錢,或只賺一點,而賺大錢時,當然課徵固定稅率較好,這應該不用特別說明。
二、設立程序與費用
個人沒有設立程序的問題,故設立上最簡便。公司則須經過申請,業主可自行處理申請程序,當然亦可委由會計師代辦,免去麻煩,也節省時間。驗資報告是唯一需要會計師出具的文據。商號資本額25萬元以內免驗資報告,公司型態則均需取具驗資報告。若決定不設立公司,是可以節省一些時間與金錢。
三、成長性與股東責任
選擇營運型態時,未來成長性應是考量重點,你要做的是百年企業,還是打帶跑的網拍?股份有限公司的擴充性與成長性優於其他型態的公司。而其股東責任則以其出資額為限,商號與個人相同,負責人須對商號的負債負無限清償責任。設立公司等於在公司財產與個人財產間築一道防火牆。如何取捨,設立何種型態事業,端視個人需求。
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閉鎖型公司還可以用嗎?
有段時間,走到哪裡似乎都聽到閉鎖型股份有限公司,前一陣子因大立光大股東股權架構重組,採用了閉鎖公司,又被拿出來討論。或許大家很好奇,這是什麼樣的公司,是否適合我?直接講結論,除非你現在非常有錢,子孫眾多,需要想到家族傳承,否則你應該用不到閉鎖公司。
閉鎖公司剛引進台灣時,確實是為了改善新創環境,不過一事必有兩面,放寬的同時,閉鎖公司在某些面向上也加了限制,導致實際使用率不如預期。加上後來公司法再次大修,將很多原屬閉鎖公司的規定,也放寬給一般股份有限公司使用。所以建議新創事業,直接設立一般股份有限公司即可。
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創業資金籌措
「錢從哪裡來」?這應該可以排上「創業者最關心問題」排行榜的第一名吧!取得創業所需資金的管道有四大類:
一、債權融資
債權融資指的是借錢,除了親朋好友間的借貸,借錢只能跟銀行借,但新創公司沒錢也沒績效,哪家銀行敢借錢給它?這就是創業者常面臨的困境,常被逼得向不合法的民間借款,又貴風險又高。有鑑於此,政府透過擔保等方式,與金融機構合作,低利放款給符合資格的新創業者。
二、股權融資
股權融資指的是發行股票,引進新股東。創業初期大概都只能找3F(Family,Friends,Fools)。其他有可能參與股權投資者,就只剩政府、天使投資人與創投業者等三類。創投業者又可分為財務創投與產業創投兩類。財務創投純粹想賺資本利得,產業創投通常為大型上市櫃集團內部所成立,基於集團整體策略發展而進行投資。天使投資人與產業創投較有可能在企業草創階段給錢,且通常會協助對接人脈,引進業務,但台灣目前需求遠大於供給,沒背景的創業者要獲得其青睞,有相當難度。政府是另外一個可嘗試的對象,但因競爭者眾,如何構思一份完整的營運計劃書,就是其中的關鍵點。創業者可尋求專家協助,以數字說服潛在投資者,並作為未來執行時之依據與修正參考。
三、政府補助
政府補助指的是直接給錢,不要你的股份,也不用還錢,常聽到的SBIR就屬這一類。當然天底下沒有十全十美的事,這類補助案需要填具繁雜的資料,通常還要簡報,通過後實際執行,還有核銷的程序。由於競爭者眾,僧多粥少,取得通常不易。
四、群眾募資
群眾募資有幾種類型,包括股權募集,商品預購與純贊助。股權募集的市場一直做不起來,所以現在談到群眾募資,大家通常會想到賣商品。作為產品促銷是OK的,但若想透過這個管道找到你的伯樂,就可能要失望了。
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結論
開始創業前,就要先想好是要經營一個小而美,穩穩做,穩穩賺的事業,還是希望它能持續成長,未來成為一個百年企業。事業型態的選擇顯示了你的企圖心,也決定了事業未來成長的極限。
稅務成本是經營上必須考慮的重點,但所有事情都是風險效益的衡量,最好的決策不是完全不用繳稅的決策,而是在你能承受的風險下,以同樣風險繳最少稅的決策。如何衡量並控制風險?最重要的是業主能掌握企業真實狀況,有正確的資訊,才能做出正確判斷。當面臨政府機關的疑問時,亦能提出佐證以說服政府機關,就能有效降低風險。
不論哪種型態的融資管道,本質上都是在說服對方,將其擁有之資源給予我方。不論未來是否要求回報,讓對方瞭解我方,信賴我方,是其中的關鍵點,而這有賴正確資訊的提供。不論資訊的掌握,還是資訊的提供。做帳並產出正確的財務報告是不可或缺的。即便基於稅務考量,不得不以外帳申報,建議公司維持自有,可正確反映財務狀況的帳冊是絕對不可或缺的。
撰文專家介紹:
謝一震會計師
現職:震智會計師事務所創辦人
經歷:倍利綜合證券(股)公司 資本市場部業務副理、資誠聯合會計師事務所 副總經理 、阿瘦實業(股)公司 董事長特助
學歷:
私立東海大學會計系
國立中正大學財務金融研究所
國立政治大學法律碩士在職專班
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