【時事分析】百萬網紅恐補稅千萬，資深會計師解析Youtube海外分潤課稅3大重點

本次YouTuber事件中，網紅需要補繳的稅金粗估高達新台幣1500萬元，究竟這筆稅金是怎麼算出來的？先看下圖一探究竟！文末也有會計師的影片解說帶您了解事件全貌！

1.常見的Youtube頻道經營型態有哪些？

個人名義

以個人名義經營頻道，可能的收入來源有：

• YouTube 分潤
• 廠商合作金（如口播廣告、置入、聯名分潤）
• 商品販售（聯名商品、團購、周邊等）

其中，YouTube 分潤與廠商合作金應視為「境內銷售勞務收入」，申報綜合所得稅時可歸類為「執行業務所得」或「其他所得」；而商品販售則應視為個人「營利所得」。
這些所得計入所得總額後，需依照當年度的個人免稅額、扣除額等計算所得淨額，最後依國稅局頒訂的級距，以 5%-40% 的綜所稅率累進課稅。

需注意的營業稅門檻

若每月平均營收達以下標準，也需繳納營業稅（2025 年更新）：

• 提供勞務達 5 萬元以上
• 銷售貨物達 10 萬元以上
• 營收超過 20 萬元：需開立發票並繳 5% 營業稅

因此，許多創作者在營收超過20萬時會選擇轉型成公司或商號來經營。

開公司

如果 YouTuber 以公司名義經營頻道並簽訂合作合約，則相關收益與支出需計入公司營業收入與成本，並需繳納以下3種稅負：

營業稅（5%）

銷售境內貨物或勞務需課徵營業稅。
若銷往國外或購買國外勞務，則依據營業稅法規定，可能適用「出口零稅率」、「海關代徵」或需「自行申報補稅」。

營利事業所得稅（20%）

依據損益表計算稅前淨利後，再依所得稅法調整後課稅。

• 收入範圍包括：開立發票的收入、銀行利息、政府補助等。
• 支出範圍包括：商品進貨成本、員工薪資、演員費用、廣告投放、攝影器材折舊等。

未分配盈餘稅（5%）

若公司賺錢但未在當年分配股利，次年需額外繳納 5% 的未分配盈餘稅。
國稅局查稅時，若發現有漏報收入，也可能被加徵此稅。

2.海外分潤收入在台灣也要課稅嗎？

YouTube 分潤來自 Google LLC（美國），但如果符合以下條件，仍須在台灣申報所得：

• 在台灣拍片、剪片、接案 → 勞務提供地在台灣。
• 觀眾主要在台灣 → 勞務使用地在台灣。
• 合作廠商是台灣公司 → 勞務使用地在台灣。

即便 YouTube 分潤以美金支付，仍不影響台灣對該收入的課稅權。

已在美國預扣稅款怎麼辦？ 

若美國已預扣部分稅額，依據所得稅法第 3 條，可憑美國稅務機關發給的納稅憑證（需經台灣使領館或政府認可機構簽證）來抵減台灣應納營所稅。
但扣抵金額不得超過因加計國外所得而增加的應納稅額。

3.漏報稅款會怎麼樣嗎？

不論是個人或公司，即使已取得當年度的核定通知書，國稅局仍有 5-7 年的核課期間。若查出漏報所得或未開發票，將面臨補稅與罰款。
相關規則可參考稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表。

營業稅違規罰則

• 若銷售時未依法開發票，且未申報銷售額，依《營業稅法》第 51 條，處漏報稅額 5 倍以下罰鍰。（實務上多為1至2倍之間）
• 若在裁罰核定前繳納，罰款可降至 1 倍。

自首補稅可免罰

• 若在未被檢舉或國稅局調查前主動補繳稅款，依《稅捐稽徵法》第 48-1 條，可免除相關罰則。
• 但詳細條件仍須諮詢專業人士。

結論

虛擬世界，也要遵守稅法

從自媒體、線上接案、虛擬商品販售，到海外平台分潤，現代人的收入來源早已跨越國界。
但不論收入來自何處，只要 人在台灣、觀眾在台灣、合作對象是台灣，這些收入就可能構成「中華民國來源所得」，需依法報稅。

如果你是創作者或經營網路電商，建議及早諮詢會計師等專業人士，不僅能省錢，還能避免未來不必要的麻煩！

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