書審是什麼？和查帳有何不同？書審計算方式、適用條件一次看

一、書審是什麼？3 種企業營所稅申報方式總整理

（一）書審介紹

當一家公司開始營運之後，每年都必須處理報稅，其中「營利事業所得稅」就是公司賺錢後依法需繳給政府的稅款，而「書審」就是申報營利事業所得稅的方式之一。

書審意思為《營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》，也可稱為「擴大書審」，是財政部為了簡化中小企業報稅流程所設立的制度。

選擇書審的企業可根據財政部公告的「書審純益率」來計算「課稅所得額」，無須逐筆計算營運成本與支出，計算速度更快、申報更簡便，原則上也不太會被國稅局查帳，可降低補稅風險。

（二）申報營所稅的方式有哪些？

企業申報營所稅時共有 3 種方式可選擇，包含書審、查帳申報和會計師簽證。以下帶大家簡單了解 3 者的申報細節與差異。

1. 書審

書審採用固定「純益率」的申報模式，企業無須提供帳冊資料，只需將營業收入 X 政府公告的書審純益率，即可計算出應稅所得額，大幅簡化了報稅的流程。

書審適用對象為全年度營收淨額不超過 3,000 萬元的公司，特別適合會計人力有限、營運單純，或希望節省報稅時間的中小企業。但需特別注意，選擇書審的公司無論盈虧都必須按照固定純益率來繳稅。
換言之，即便公司虧損，還是要繳和別人一樣多的稅。

2. 查帳申報

選擇查帳申報的企業需以「實際收入－支出」來計算課稅所得額，能準確反映出一間公司的營運成果。若當年度有盈利，只需針對獲利部分來繳稅；虧損則不用繳稅。
缺點是查帳申報被國稅局查核的風險相對較高且對會計作業要求高，平時須好好記帳及保存憑證，遇到查核才能提供完整的帳簿與憑證資料給國稅局。

⚠️ 若為全年度營收淨額超過 3,000 萬元的公司，只能選擇「查帳申報」，必須依照《商業會計法》據實記錄收入、成本、費用及損失等，並完整留存收支證明與憑證。

3. 會計師簽證

若企業在進行查帳申報之前，有聘請會計師進行帳冊查核、提供稅務建議，就稱為會計師簽證（稅簽）。會計師可協助檢查帳務合理性，幫助企業合法節稅，也能降低補稅和罰鍰的風險。另外的好處是，有了會計師簽證，公司虧損的話，虧損的金額在 5 年內都可以留與收入相抵。

部分企業像是公開發行股票的營利事業、銀行、證券業、保險業等，由於資金流動大、涉及金融市場等因素，政府強制要求採用會計師簽證申報，確保帳務申報的真實性。

二、書審計算方式為何？掌握書審計算 2 步驟及範例

接下來，我們將帶大家了解書審計算營所稅的公式，將拆解成「課稅所得額」和「應繳稅額」 2 步驟來說明，並附上書審稅率及範例讓大家掌握計算邏輯！

📌 第 1 步：計算「課稅所得額」

公式：課稅所得額＝（全年營業淨收入＋非營業收入）X 書審純益率

首先，企業需計算出一整年的總收入，包含營業淨收入（如銷售收入、勞務收入）及非營業收入（如利息、租金、股利等），再乘以政府公告的書審純益率，得出的結果就會是你的「課稅所得額」。

其中，政府會根據各行業的平均經營成本、利潤，制定出不同的擴大書審純益率。每年的純益率標準、所得額標準也會有微幅調整，建議至財政部網站「各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準」查詢。

以下提供 113 年部分產業的書審純益率給你參考：

行業	書審純益率
農、林、漁、牧業	4%
礦業及土石採取業	3～5%
製造業	3～6%
電力及燃氣供應業	6～10%
用水供應及污染整治業	4～7%
營建工程業	1～8%
批發及零售業	1～8%
運輸及倉儲業	2～8%
住宿及餐飲業	6～10%

📌 第 2 步：依書審所得額計算應繳稅額

公式：應繳稅額＝課稅所得額 X 營所稅率

接著，將第 1 步驟計算出來的「課稅所得額」乘以營所稅率，即可得出應納稅額。我國的營所稅率並非單一稅率，而是根據課稅所得額的多寡採分級課稅制度，分為以下 3 個級距：

課稅所得額	營所稅率
低於 12 萬元	0%（免徵）
12～20 萬	（課稅所得額－12 萬）X 50％
高於 20 萬元	20％

🔍 擴大書審計算範例

小雲開了一家糕餅麵包製造商，113 年全年營業淨收入與非營業收入合計為 900 萬元，假設書審純益率為 6%，課稅所得額就會是「900 萬 X 6%＝54 萬元」。

由於課稅所得額高於 20 萬，適用 20% 營所稅率，當年度應繳納的營所稅即為「54 萬 X 20%＝10.8 萬元」。

三、書審查帳、會計師簽證差別｜一表釐清適用條件、優缺點

看完書審的計算方式之後，你是否正在思考要採用書審、查帳還是會計師簽證呢？其實這 3 種申報方式不只計算方式不同，也有不同的適用條件及優缺點。

我們整理了以下表格，從計算方式、申報條件到優缺點等面向，帶你快速掌握關鍵差異，做出最聰明的稅務決策！

	擴大書審	查帳申報	會計師簽證
計算方式	以年度總收入和特定書審純益率、營所稅率來計算	依據《所得稅法》規定及實際所得額來進行申報	由會計師根據企業帳冊與查核結果來進行申報
申報條件	．全年營收淨額 3,000 萬元以下的營利事業（特定產業需 1,000 萬以下） ⚠️ 若帳面純益率高於公告值，需以較高比率來繳稅。	．全年營收淨額高於 3,000 萬元的營利事業（強制） ．低於 3,000 萬元的營利事業可選用	．全年營收淨額高於 1 億元的營利事業（強制） ．公開發行股票的營利事業（強制） ．依法享有免徵營所稅且全年營收淨額 5,000 萬元以上的營利事業（強制）
被查帳機率	低	高	低
優點	．計算方式簡單、效率高 ．被查帳機率低 ．委外記帳費用較低	．當年度虧損不需繳稅 ．依實際盈虧狀況計算稅額	．可合法節稅 ．減少和政府溝通的時間成本 ．被查帳機率低 ．公司虧損的金額在簽證 5 年內可以與收入相抵
缺點	．平時需記帳保持帳簿完整度，若被抽查時不齊全，可能需補繳更高的稅額 ．企業虧損時仍需繳稅	．記帳錯誤或疏漏需補稅 ．盈虧無法互抵 ．帳務處理繁瑣 ．被查帳機率高	．需支付會計師費用

四、書審被查帳怎麼辦？該怎麼選擇申報方式？常見問題一覽

以下會為你解答書審會不會被查帳、被查帳該怎麼做，以及書審、查帳申報、會計師簽證該怎麼選擇，讓你對書審有更深入的了解！

（一）擴大書審就不會被查帳嗎？

不一定，書審只是表示企業可依政府公告純益率來繳稅，若有異常情況，國稅局仍有權要求你提供帳冊、發票或憑證等資料並進行詳細的查核，確保報稅的合規性，防止企業濫用書審的便利性來逃稅。

（二）擴大書審被查帳會怎樣？

當你的公司被國稅局查帳時，通常會需要配合提供完整帳冊與各項憑證，如發票、收據、費用報表等。若平時有依規定完整記帳，自然就不會有補稅、罰款等法律風險。

但若是被國稅局發現帳簿不實、有無法解釋和證明的成本與費用，就可能會被認定為逃漏稅，不僅需補繳更多稅額，嚴重還會面臨 5 年以下有期徒刑，併科 1,000 萬元以下罰金（可參考《稅捐稽徵法》第 41 條、《商業會計法》第 71 條）。

（三）該選擇書審、查帳申報還是會計師簽證？

選擇營所稅申報方式，需根據企業規模、帳務狀況等面向來考量，建議如下：

• 書審：若公司為中小型企業、年營業額不高（3,000 萬以下）或帳務簡單的公司，可選擇書審，節省申報成本與時間。
• 查帳申報：查帳申報適合營收逾 3,000 萬、帳務清晰的企業。若該年度財務虧損，選擇查帳申報還可免繳營所稅。
• 會計師簽證：若符合政府強制要求會計師簽證的對象（如公開發行股票、營收超過 1 億元的公司），或希望降低稅務風險、提升財務公信力，建議直接選擇會計師簽證。

五、注意！5 大書審常見錯誤申報方式＆建議做法

以下是企業書審常見的 5 種錯誤行為，包含漏報營業收入、虛增營業成本或費用、未據實辦理扣繳、未正確填寫行業代號以及帳證不齊備，我們將提供對應的建議，幫助企業合規報稅、降低風險！

⚠️ 誠實報稅、遵守稅法規定是企業的基本義務，切勿以身試法。

常見錯誤 1：漏報營業收入

有些企業在開立統一發票時，未將所有銷售收入記錄在帳上報稅，像是收了款項卻沒開發票或只開部分金額，又或是根本沒有把交易記錄到帳本中，導致申報的數字和公司實際的總收入不相符，若遭政府查核可能會被視為逃漏稅而受罰。

💡 建議做法

• 確保每筆收入都有開立發票並據實申報。
• 若發現有遺漏應主動補報，填寫「營業收入調節說明」並附上明細表。

常見錯誤 2：虛增營業成本或費用

為了壓低課稅所得額，有些企業會虛報進貨、人事或租金費用，或是使用假憑證、重複列帳等手法來虛報不存在的成本，讓公司的帳面純益率低於書審純益率，在報稅時就可以用較低的書審純益率來計算稅款。

若是國稅局若查無實際交易，將會視為違法行為並要求補稅，甚至移送法辦。

💡 建議做法

• 每一筆支出皆必須為真實交易，並且有合法憑證
• 若帳面純益率高於書審標準，建議諮詢專業會計師

常見錯誤 3：未據實辦理扣繳

企業在支付薪資、利息、租金或執行業務報酬等款項時，按照《所得稅法》第 88 條規定，必須預先向所得人「扣繳」部分稅金給國稅局。若未按照規定辦理或短報金額，不但需補稅，還可能涉及刑事責任。

💡 建議做法

• 了解哪些項目需辦理扣繳（如薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽獎金等，可參考《所得稅法》法規內容）
• 定期核對付款對象與扣繳資料，避免遺漏

常見錯誤 4：未正確填寫行業代號

國稅局會針對不同行業公告適用的純益率，有些企業會為了降低稅額，刻意將公司申報為純益率較低的行業代號，導致套用到不正確的書審標準，達到少繳稅的目的。一旦遭政府查核就需補繳更多稅額，得不償失。

💡 建議做法

• 申報時務必正確填寫所屬行業代號

常見錯誤 5：帳證不齊備

有些企業會誤以為選擇書審就無須記帳，事實上，依《稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法》規定，所有的營利事業都必須設置帳簿、記錄會計事項並保存憑證。若是被國稅局抽查時無法提供完整的帳冊、憑證等資料，就會被視為帳務不實而面臨補稅、罰款。

💡 建議做法

• 平時應好好記帳，保存完整帳冊紀錄
• 妥善保存發票、進出貨單、轉帳紀錄等各項憑證

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