損益表是什麼？怎麼製作？9大會計科目、編製步驟及範本分享！

一、損益表是什麼？一張表就能知道公司到底賺不賺錢！

損益表（Profit and Loss Statement，簡稱 P&L）是企業核心報表之一，和資產負債表、現金流量表並列為 3 大財務報表。損益表能呈現出一間公司在特定期間內（通常是 1 個月或 1 季）的營收、成本、營業費用、稅後淨利等數據，反映出「經營成果」。

簡單來說，損益表意思就是營業的損（虧損）和益（利益），每個數字都代表著經營成效，只要透過這份報表就能得知公司到底是賺還是賠，同時，也是企業制定經營決策的重要依據，能幫助老闆、管理層、投資者、會計師了解公司的經營狀況，進而調整策略並評估風險。

二、損益表格式解說｜9 大會計科目、損益表公式一次看

損益表是由 9 大會計科目及數據所組成的報表，每一個項目都代表不同層面的經營活動與財務表現。以下將逐一介紹損益表項目，包含營業收入、營業成本、營業毛利、營業費用、營業利益、業外收支、稅前淨利、所得稅、稅後淨利，並說明計算公式與查看重點！

1. 營業收入

「營業收入」又稱為營業額或營收，是指公司在特定期間內，透過販售產品或提供勞務所產生的收入總額，為損益表中的第 1 項數字，能夠用來評估公司販售的商品在市場上的表現和業務規模。

2. 營業成本

「營業成本」是公司為了獲得營業收入而直接投入的必要成本，可再細分為固定成本及變動成本 ：

• 固定成本：固定成本是指不會隨銷售量變動的成本，不管商品賣多、賣少都要付出一樣的成本，如生產設備折舊費、提供核心服務的人事支出、水電費等。
• 變動成本：變動成本會隨著銷量而浮動，商品賣出越多成本越高，包含原料費、產品包裝費、運費等。

3. 營業毛利

計算公式：營業毛利＝營業收入－營業成本

「營業毛利」是將公司營業收入扣除營業成本後的數字，也代表公司目前還剩多少錢能夠運用。營業毛利越高，代表產品的利潤空間越大。

不過需留意，單看「營業毛利」通常難以判斷公司的營運好壞，必須將「營業收入」考慮進來，並計算出毛利率（營業毛利 ÷ 營業收入），才能看出公司產品本身的獲利能力強不強。

舉例來說，A 公司和 B 公司的營業毛利都是 10 萬，看起來賺錢能力差不多，但若 A 公司營收為 20 萬、B 公司為 100 萬，其實 A 公司「毛利率」較高，產品獲利能力較強。

4. 營業費用

「營業費用」是指企業維持日常運作所支出的間接費用。這些費用不會直接投入於商品製造，但仍是公司必要的支出，例如，廣告銷售費、管理層及行政人員薪資、研發費、交際費、職工福利、辦公室水電費、文具費等。

5. 營業利益

計算公式：營業利益＝營業毛利－營業費用

「營業利益」是指企業從製作產品到將產品銷售出去所獲得的利潤，計算方式是將營業毛利扣除營業費用，也代表著企業靠「本業」賺取的利潤。如果數字為正就稱為「營業利益」，表示公司本業有賺錢；如果數字為負則為「營業損失」，表示核心業務是虧錢的。

由於營業利益還沒有扣除利息和所得稅，因此也被稱為稅前息前利潤（EBIT）。

6. 業外收支

「業外收支」代表企業在「非本業」活動中產生的收入及支出。雖然與核心業務無關，但也是公司整體財務狀況的一部分，同樣會影響總獲利。常見項目包含公司在銀行的利息收入、投資股票的損益、出售不動產的利益等。

7. 稅前淨利

計算公式：稅前淨利＝營業利益＋業外收支

「稅前淨利」是公司本業＋非本業的總損益狀況，且尚未扣除「所得稅」，能夠判斷公司整體的經營績效。

需注意的是，有時公司的稅前淨利數字看似亮眼，但其實本業並不賺錢，甚至是虧損。這種情況往往是因公司處分了業外資產（如販售閒置土地、股票變現等）所產生的額外收入所致。

8. 所得稅

損益表中的「所得稅」是企業依法必須繳給政府的「營利事業所得稅」。根據《所得稅法》第 5 條，若企業的課稅所得額在 12 萬元以下可免徵；12 萬元以上則享有稅率減半優惠；超過 20 萬元則統一課徵 20％ 的營所稅。

9. 稅後淨利

計算公式：稅後淨利＝稅前淨利－所得稅

「稅後淨利」是損益表中的最後一項，也是報表的重點之一。代表公司扣除所有成本、費用、稅務後，真正「進到口袋」的獲利金額。

稅後淨利的數字越高，表示公司經營得越成功，獲利能力越強。同時，也會關係到每股盈餘 EPS（稅後淨利／股數），是投資人與董事會高度關注的指標之一。

三、損益表常見問題｜觀察重點為何？多久要編製一次損益表？

以下解答損益表怎麼看、和資產負債表的差異以及編製頻率，幫助你更了解損益表的內容！

（一）損益表怎麼看？

損益表可以看出你的公司在一定期間內的獲利能力，可以著重於以下幾個重點：

• 必看 3 大指標：必須留意的指標包含營業毛利、營業利益、稅後淨利。從營業毛利可以看出公司賣出的產品利潤空間多寡；營業利益則能了解本業經營是否足夠穩健；稅後淨利則可以了解公司實際進帳的金額。
• 留意業外收支：若公司獲利主要是靠賣地、投資等業外收入，高機率代表本業獲利不穩定，需思考如何提升產品的競爭力、調整經營策略。
• 進行跨期比較：單看一個時期的損益表意義並不大，建議比較不同期間的損益表（如季對季、年對年），才能有效觀察各指標是否有成長、衰退還是持平。

（二）損益表和資產負債表差別為何？

損益表、資產負債表都是企業重要的財務報表，能夠分別揭露企業不同層面的經營狀況。以下用表格帶你快速掌握差異！

	損益表	資產負債表
目的	衡量公司的經營成果、獲利能力	確認公司目前的財務狀況，並了解資金來源及運用
期間	特定區間	當下狀態
項目	營業收入、營業成本、營業毛利、營業費用、營業利益、業外收支、稅前淨利、所得稅、稅後淨利	資產、負債、股東權益

想全面掌握公司的營運狀態，必須同時觀察損益表和資產負債表。例如，資產負債表顯示公司的負債比重偏高，而損益表的利息費用也逐季上升，就代表公司可能過度依賴借貸，需特別注意現金流與償還債務的能力。

（三）損益表多久做一次？

建議公司每年至少製作一次損益表，定期優化內部管理與經營決策。常見編製週期參考如下：

• 一季：最常見的頻率，適用於中大型企業，可用於追蹤季度變化、調整策略，並向投資人公告營運成果。
• 一年：一般企業會編製年度損益表作為稅務申報的基礎，也能總結公司一整年的經營成果，以利規劃未來的年度策略。
• 一月：有些重視財務效率與內部控管的企業，甚至一個月就編製一次損益表，以便追蹤成本結構、調整預算，優化經營模式。

四、損益表怎麼做？使用「財報雲」記帳軟體讓你快速上手

想自己製作損益表，卻搞不清楚會計科目、對格式不熟悉嗎？別擔心！只要日常記帳到位，財報雲線上記帳軟體就會自動幫你生成損益表，完全不需要手動編排！

損益表編製步驟 1：養成記帳習慣

製作損益表的第一步，就是要有完整、正確的帳務資料！建議平時就養成記帳習慣，將所有交易紀錄分類清楚，避免遺漏。

使用財報雲線上記帳軟體只需拍照或上傳檔案，即可辨識並抓取憑證內容，由 AI 推薦會計科目，所有過去人工資料登打都交給系統自動完成。使用者只要在系統中選擇資金帳戶，壓上收付狀態與日期，即可完成日常記帳。

損益表編製步驟 2：輸入資料、決定日期區間

完成記帳後，系統會自動將資料匯入至損益表欄位。只要進入財報雲系統點選左側「我的報表」進入「損益表」，於上方「選擇時間範圍或比較類型」調整報表日期、比較區間（如季對季、月對月），即可快速產出所需的報表版本。

損益表編製步驟 3：篩選條件

如果想針對特定條件製作損益表，只要根據需求在畫面上方選擇「標籤、部門、專案」，並按下查詢，系統就會顯示出符合條件的損益表內容，讓你精準掌握不同單位、專案的獲利能力。

損益表編製步驟 4：匯出檔案

當損益表產出後，只需點擊右上角的「匯出檔案」，系統就會立即產出 Excel 檔案，完全不需耗時等待，讓你能立即進行分析、歸檔或和同仁分享，大幅提升工作效率！

🔍 損益表範例

財報雲的損益表內容完整又即時，且符合會計原則，欄位包含營業收入、營業成本、營業費用、本期淨利等，再也不用手動計算或等待會計師提供，隨時想看就看！

五、線上記帳軟體推薦「財報雲」，快速洞察公司獲利能力

想要全面掌握公司營運狀況，一張損益表是不夠的！推薦你使用功能強大的「財報雲」線上記帳軟體，幫你自動生成多種核心財務報表，讓報表不再只是一張「成績單」，而是智慧經營的重要工具！

📒 延伸閱讀：報表是什麼？財務報表、營運報表有什麼不同？一次搞懂公司常用報表！ | 財報雲部落格

使用財報雲，你不必被動等待事務所提供報表，而是能隨時隨地登入系統查閱最新的財務與經營數據，做出更即時、更精準的決策！只要平時有記帳習慣，財報雲不僅能幫你一鍵生成損益表、資產負債表，還能產出以下 5 種營運報表：

• 營運分析表 👉 快速掌握收入與支出概況
• 專案／部門分析 👉 了解各單位獲利與成本表現
• 收支付對象分析 👉 清楚追蹤金流對象與往來紀錄
• 金流預估表 👉 預測未來收支狀況，提升資金調度效率
• 會計科目分析 👉 完整呈現各科目收支細項，方便追溯與管理

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