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當公司支付費用給外包人員、自由工作者或兼職員工時，對方無法提供「發票」或「收據」，因此，公司需請對方填寫一份「勞務報酬單」作為交易證明。但勞報單是什麼？又該怎麼寫？扣繳繳款單怎麼繳？9A9B是什麼差別？二代健保又應該怎麼計算？以下通通告訴你～
文章綱要
勞報單是什麼？
一般公司支付費用給其他公司或行號時，會取得對方開立的「發票」或是「收據」作為公司出帳的會計憑證（對了，大家在與外部會計師事務所溝通過程中，可能很常會聽到「憑證」兩個字，指的就是發票、收據、合約等，可以證明公司交易事實的文件）。
但如果支付費用給外包人員、自由工作者或是兼職員工等，以個人名義接案的人員時，對方並無法開立「發票」或是「收據」，那公司應該取得什麼樣的憑證作為證明呢？就是大家常常聽到的「勞務報酬單」，又簡稱「勞報單」。
勞報單輕鬆產生秘笈 ►►► 勞報單怎麼寫？所得扣繳、二代健保規定一次看！
但勞報單並沒有固定格式，只要載明以下內容，並經雙方確認後，就是一份有效的憑證了！
- 勞務提供日期或期間。
- 所得類別：依據不同服務內容，選擇適合的所得類型，常見分類包括：
- 執行業務所得（9A）：適用於專業人士的服務，如設計師、程式設計師等，這些服務通常符合「執行業務」的定義。
- 稿費所得 （9B）：適用於稿件、版稅等創作收入，若年收入不超過18萬元，可享免稅。
- 兼職所得 （50）：適用於短期或非主雇主支付的工資。
- 其他所得 （92）：其他類型收入。
- 公司資訊，包含公司名稱、統一編號及地址。
- 所得人資訊（即提供勞務者），包含姓名、身分證字號、地址、國籍等基本資料。如果所得人是外籍人士，且在台停留時間未滿183天，其稅率會有所不同。
- 勞務內容。
- 勞務報酬（含扣繳金額、二代健保金額計算）。
- 付款方式。
其實所載內容主要是因為公司在每年一月申報「各類所得扣繳」及「二代健保」時，所需要的必要資訊；根據上面每個必要內容，一一說明。
A. 勞務提供日期或期間
公司每年一月需要申報「前一年」給付「各類所得」1 給「所得人」的明細。舉例來說，公司在113年8月有支付勞務報酬38,000元給一個自由工作者甲，公司就要在114年1月申報這筆給付明細，這樣甲才能在114年5月報個人綜合所得稅時正確申報。
B. 所得類別
從上面附註可以看到，所得類別包含那麼多種，勞務報酬單應該填寫哪一種？
一般來說，勞務報酬會根據勞務性質適用不同的所得類別，彙整如下：
◎ 執行業務所得（9A）
稱執行業務者係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師（生）、語言治療師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利師、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、美術工藝家、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者，以其業務收入或演技收入，減除業務上各項費用或成本後之餘額即為執行業務所得。（資料來源：財政部稅務入口網）
故公司若有委託插畫家設計公司文宣品，或是委託軟體工程師做程式設計等，都屬於執行業務所得的範疇，且所得人也都可以利用國稅局頒布的「執行業務者收入及費用標準」來減除各項費用成本後，認列個人綜合所得。但若非為國稅局所認定的執行業務所得類別，則是依稽徵機關依查得資料或相近業別的費用率來認定。
若非屬於上述所稱的執行業務所得類別，而來申報9A類別，則須自行舉證業務上各項費用或成本，實則無節稅效果，建議改申報「50兼職所得」。
◎ 稿費（9B）
個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。每人每年合計不超過18萬元時，可以全數免稅，超過18萬元的話，可以就超過部分檢附成本和費用憑證核實減除，或直接減除30%的成本費用，以餘額申報執行業務所得。但如果是自行出版的部分，可以減除75%的成本費用後，以餘額申報執行業務所得。（資料來源：財政部稅務入口網）
對稿費所得人來說，只要申報9B等於18萬元以下的收入都是免稅的，但也讓很多文案寫手或是部落格推薦文，誤以為只要是文字工作者就屬於個人稿費的一部分，但其實若沒有紙本或印刷物的實際產出，又申報個人稿費，在實務上是比較容易有爭議的地方。
雖然國稅局稽查上機率較低，但稅務風險是公司要承擔，故在所得類別的選擇上，建議公司還是要審慎評估。
◎ 兼職所得（50）
其實兼職所得就是薪資所得的一種，而兼職的定義在於「非所屬健保投保單位給付之薪資所得」。
這算是範圍最廣也最安全的所得類別，只要是雇傭關係，或是自由工作者的工作內容須受公司指揮、非屬自負盈虧，皆屬於薪資所得的範圍。
對所得人來說，也適用「薪資特別扣除額」，在扣除額內的收入，都是免稅的。（113年薪資所得特別扣除額為218,000元）
◎ 其他所得（92）
只要非屬於上述類別，皆可適用。但正因為非屬於規範內的類別，故申報時對所得人來說也是最不划算的。
但以上四種，不管所得類別為哪一種，對公司來說，只要有合法申報，可以認列為費用的金額都是一樣的。
C. 公司資訊
這應該比較沒問題，在做稅務申報時，本來就應該填寫公司的基本資料，且勞報單同時也會給所得人做保留，故也會需要留下公司的連絡資訊。
D. 所得人資訊
除了所得人個人的基本資訊外，還需要確認所得人的國籍，是因為要判斷若所得人為外國人，且當年在台灣居留時間又小於183天，則扣繳方式就會與一般國人及留在台灣超過183天的外國人不同，扣繳稅率也較高。（請參考：財政部說明）
E. 勞務內容
敘明雙方所委任的工作內容是什麼，也可以另以委任合約詳細說明(但申報時不需提供給國稅局)。
F. 勞務報酬
終於講到本篇文章的大重點了！
前面講了所得類別、所得人國籍，都是為了計算扣繳稅款及二代健保該怎麼計算。不意外的，講到錢就會講到稅，講到稅大家就會在意要繳多少給政府；但扣繳稅款常常也是大家容易有迷思的地方。依照稅法說明，扣繳其實是，公司給付報酬給所得人時，會預先將一部份的錢「扣」掉後，「繳」給政府的稅款。（各類所得扣繳率請參考：國稅局網站說明）
等到隔年五月報稅時，所得人再根據實際應納稅額多退少補。
二代健保則是，所得人有以下六種類型所得時，應扣取補充保費，分別是全年累計超過當月投保金額4倍部分的獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金。（請參考：健保局網站說明）
綜上所述，扣繳跟二代健保才會是自由工作者的痛，因為公司會根據相關規定把稅款及費用扣掉後代繳給政府，剩下的才是實際收到的錢。
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另外，僅有稅款是隔年5月申報綜合所得稅後，多退少補，二代健保就真的是費用，是所得人應該負擔的成本之一。所以同時也建議公司及自由工作者在簽訂契約時，應說明清楚該金額是實收金額還是所得金額。
還有，勞報單是以單次給付作為獨立計算，所以以前面的假設為例，公司在113年8月總共支付勞務報酬38,000元給一個自由工作者甲，分別於8月3日付了一筆21,000元及8月26日又付了一筆17,000元，那每次的扣繳及二代健保就是被分開來計算的。
扣繳稅款及二代健保依據所得類型、是否為居住者，扣繳稅率也不同：（計算範例皆以上段假設說明）
◎ 如果是執行業務所得（9A）、稿費（9B）
- 扣繳金額：給付金額達20,000元，居住者扣繳10%，非居住者扣繳20%。
- 二代健保：給付金額達20,000元，扣取2.11%。
- 試算如下：
- 113年8月3日：
公司扣取稅款21,000*10%=2,100。
公司扣取二代健保21,000*2.11%=443。
實際支付甲21,000-2,100-443=18,457。 - 113年8月26日：
公司扣取稅款0元（因給付金額未達20,000元）。
公司扣取二代健保0元（因給付金額未達20,000元）。
實際支付甲17,000。 - 113年9月10日前：
公司繳納8月份扣繳稅款2,100元。 - 113年9月30日前：
公司繳納8月份二代健保443元。 - 114年1月31日前：
公司申報甲有所得38,000（21,000+17,000）元，扣繳稅款2,100元。
公司申報甲二代健保明細443元。 - 114年5月31日前：
甲申報綜合所得稅後，應納稅額假設2,500元，因已扣繳2,100元，故僅需再繳納400元；若應納稅額為1,800元，則國稅局退還300元給甲。
- 113年8月3日：
這就是整個完整的，從雙方交易行為發生後、給付費用到報稅完整的過程。
以下其他所得類型僅試算各次給付稅款及費用，不再詳述整個時間軸。
◎ 如果是兼職所得（50）
- 扣繳金額：113年起給付金額達88,501元，居住者扣繳5%，非居住者18%（若給付金額小於27,470元者，扣繳6%）。
- 二代健保：給付金額達當年度基本薪資者（113年起27,470元，114年起是28,590），扣取2.11%
- 試算如下：
- 113年8月3日：
公司扣取稅款0元（因給付金額未達88,501元）
公司扣取二代健保0元（因給付金額未達27,470元）
實際支付甲21,000 - 113年8月26日：
公司扣取稅款0元（因給付金額未達88,501元）
公司扣取二代健保0元（因給付金額未達27,470元）
實際支付甲17,000
- 113年8月3日：
◎ 如果是其他所得（92）
- 扣繳金額：無。
- 二代健保：無。
- 試算如下：因無需扣繳及代扣二代健保，故皆實際支付報酬款給甲。
Ｇ. 付款方式
確認好雙方要用現金、匯款給付款項，還有相關的付款條件。
以上就是勞報單的相關說明，也務必提醒公司扣取完稅款及費用後，記得「自行」到國稅局及健保局填寫後列印繳納，並於申報期限內完成申報作業喔！
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註解
- 各類所得包含：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。 ↩︎
撰文專家介紹
徐嘉欣 會計師
現職：嘉欣會計師事務所 會計師
經歷：
- 中華稅務代理人協會 理事
- 中華民國會計師公會全國聯合會 智庫服務委員會 執行長
- 中華民國會計師公會全國聯合會 公共政策委員會 委員
- 社團法人台灣省公會工商服務委員會 副主委
- 新北市政府經濟發展局 輪值會計師
- 經濟部商業司 輪值會計師
- 企業評價專業專業訓練 合格
- 安侯建業聯合會計師事務所 審計部副理
- 勤業眾信聯合會計師事務所 審計部查帳員
學歷：東吳大學會計系畢業
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