如何決策企業停業還是歇業?流程與法律規定大解析
2024 年 10 月 18 日24/10/17-小學堂後記:庫存管理分析篇(PwC專場)
2024 年 10 月 22 日高所得族群個人資金投入投資之事業或股票市場時,當投入資金達到一定規模時,是否需考量成立投資公司?成立投資公司最顯而易見的優點,就是避免個人綜合所得稅級距再疊加上去;因此依財政部2024年最新公佈級距,當綜合所得淨額達到266萬時,累進稅率級距為30%,此情況下股利收入改採分離課稅較為合理,但依照現行法規就算採用分離課稅,個人股利所得也須面臨28%的稅率。
評估是否需成立投資公司?
檢視投資策略
首先須檢視自身投資策略,假設投資標的為股票,且是以長期持有每年領取股利,所得類別為股利所得;如買賣股票的價差,所得類別則為證券交易所得。
投資標的屬海外或國內
當投資標的為國內股票時,以個人方式投資,股利所得課稅方式採二擇一,併入綜合所得總額或分離課稅(28%),如單筆配息超過2萬,需繳納二代健保(2.11%);證券交易所得目前停徵,但如標的為未上市股票,則須計入基本所得額。假設開立投資公司,股利所得依所得稅法第42條規定免稅,證券交易所得目前停徵,但須計入基本所得額。而基本所得額門檻個人為670萬,稅率為20%,損失得扣除當年度+次年度起3年內交易所得;營利事業(公司)門檻為60萬,稅率為20%,持有滿3年減半課徵;損失得自次年度起5年內減除。
舉例說明
- 假設一(主要以領取股利為主)
113年度獲分配國內公司分派現金股利200萬(金額每筆皆超過兩萬),買賣四次分別獲利100萬、損失50萬、損失20萬、獲利30萬,合計買賣國內股票的財產交易所得為60萬。個人與開設公司稅務負擔分別如下:
- 假設二(主要是以賺取買賣價差為主)
假設113年度獲分配國內公司分派現金股利60萬(金額每筆皆超過兩萬),買賣國內股票的財產交易所得合計為獲利200萬。個人與開設公司稅務負擔分別如下:
當投資標的為國外公司的股票,所產生的股利所得,屬於境外投資所得,以個人方式投資,所得計入所得基本稅額;假設開立投資公司,境外獲分配之股利不適用所得稅法第4條之1「證券交易所得停徵所得稅」之規定,因此仍必須依所得稅法第3條規定,併計營利事業所得額申報納稅。
投資類型
接下來探討近年來火紅的ETF,買賣價差依然屬於證券交易所得,但配息的部分需瞭解是由何而來?由於ETF配息常見組成項目為股利所得、資本利得、利息所得、收益平準金、資本公積,因此在成立投資公司前,投資標的如預計為ETF,建議先瞭解其組成項目及投資計畫,並依其狀況再做評估。
綜合以上所述,成立投資公司前,建議評估以下幾點事項:
- 自身綜合所得淨額適用稅率
- 投資策略
- 投資標的屬海外或國內
- 投資類型
由於每個人的狀況及需求不同,建議可諮詢具有專業執照之會計師,可提供您專業的規劃及後續服務。
撰文專家介紹
陳吳柏霖 會計師
現職:
- 叡上合署會計師事務所 會計師
- 利愛電氣(股)公司 顧問
- 上海利富電機有限公司 顧問
經歷:
- 億豐綜合工業(股)公司 財會經理 (三豐)
- 中美生技醫藥(股)公司 財會副理
- 勤業眾信聯合會計師事務所 組長
學歷:
- 逢甲大學企業管理系畢業
- 東吳大學會計研究所畢業
了解更多關於「財報雲」: – 官網免費試用:https://www.statementcloud.tw/ – 財報雲Facebook:https://www.facebook.com/statementcloud – 財報雲Line線上客服:https://page.line.me/statementcloud – 財報雲幫助中心:https://blog.statementcloud.tw/help-center/ |