營所稅怎麼報？如何計算？重點一次看得懂！

五月報稅季來臨，除了是大家熟悉要繳綜所稅的日子之外，對於企業而言則有兩個重要的稅要繳納——營業稅＆營所稅。在上篇有提到營業稅的計算方式以及稅率等內容，這次則是將重點聚焦在「營所稅」，台灣在「營所稅申報」這塊提供了多種申報方式，供企業主去做選擇，但對於新設立的老闆來說，到底應該選哪種申報方式比較好？現在就一次告訴你！

還沒看上一篇？立刻前往 ►►►營業稅怎麼算？報稅前這五點一定要知道！

一、營所稅是什麼？

營所稅是「營利事業所得稅」的簡稱，依據所得稅法第 24 條，是國稅局對於公司每年度的所得（純益額）課徵的稅，並根據所得稅法第 3 條之第 1 項規定，在中華民國境內經營的營利事業，都應依法規定課徵營利事業所得稅，其申報時間為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日。這就跟我們個人的綜合所得稅是一樣的概念，主要是根據「收入所得」來課稅。

很多人會把營業稅和營所稅搞混，但其實兩者最大的差異是「課徵對象不同」，營業稅是課徵「消費者」，企業是代為繳納；營所稅課徵對象是「公司本身」，理解完之後對於後續資訊就不容易混淆了。

二、營所稅稅率多少？

營所稅自 109 年度以後稅率調整為 20%，不管企業規模大小，只要是「公司」稅率都是固定的！但要是「行號」的話，營所稅的利潤就會合併到綜所稅去繳納，這時的稅率就會跟著綜所稅級距往上調漲，若是賺得多，其實課稅金額是相當可觀的！

三、營所稅計算方式？

營所稅計算方式很簡單，假設Ａ公司賺了 100 萬，扣除掉成本、費用等支出後，所剩餘的利潤為 50 萬，此時的利潤為「稅前淨利」，當稅前淨利乘上所得稅法規定的 20% 稅率之後，得到的金額 10 萬則是本期要繳的稅額，剩餘的 40 萬則為本期淨利。

透過報表拆解營所稅計算式 ►►►損益表怎麼看？用減法觀念來看出收入分配對象

四、營所稅怎麼報？

1. 擴大書審申報

書審的全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。

當企業年度總收入（營業淨收入與非營業收入）合計在 3,000 萬以內，且帳面純益率低於擴大書審率者，即為擴大書審適用對象。

• 優點：被調帳、查帳的機率較小，有助於提高報稅效率。
• 缺點：
  (1) 不管公司盈虧，使用書審就一定會繳稅。
  (2) 若是收入較大，稅額將會很可觀。
  (3) 若是被國稅局抽查，往往因帳簿資料不齊全而需補繳稅。

營所稅計算方式為：

• 課稅所得額＝（營業收入淨額＋非營業收益）× 擴大書審純益率。
• 營所稅＝課稅所得額 × 營所稅率。

2. 查帳申報

全年營業收入 3,000 萬以上的企業，就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，提供給國稅局，以作為如實申報的依據。

• 優點：核實課稅，虧損就不用繳稅。
• 缺點：被國稅局的抽查機率高，因此公司需將帳簿準備齊全，若是被抽查才有依據可以佐證，如果報稅金額不正確，可能因疏忽導致補稅送罰的可能。

營所稅計算方式為：

• 課稅所得額＝營業收入淨額－營業成本－營業費用＋非營業收益－非營業損失。
• 營所稅＝課稅所得額 × 營所稅率。

3. 會計師簽證

公司年度結算報表委託會計師查核後，會計師依法調整後簽證申報，並編製查核報告書送交國稅局。會計師簽證，分為財務簽證、稅務簽證和資本額簽證，還有一個專案查核簽證，當公司成長面臨不同階段、簽證的使用時機各不相同。

申報營所稅第一步

每年申報營所稅時，企業主都會格外痛苦，因為不僅是要繳自己的綜所稅，連帶著公司的營所稅也要一同繳納，若是申報不完全，後續也可能面臨國稅局的詢問，因此誠實報稅是每個企業主必須要做好的事情。

財報雲協助企業主妥善做好帳務管理，有完整的帳務可以免於被國稅局日後詢問，在報稅時也能清楚知道公司的收支，和會計師核對時也有資料可以佐證，省時、省力更加輕鬆。

延伸閱讀 ►►►營業稅、營所稅是什麼？要繳多少？繳稅之前必看！