「暫繳」是什麼？經營公司必知！

經營公司的業主一定知道，每到九月都會被會計師事務所通知需要「暫繳」，這時就不免俗地會在想又要繳一筆錢到國庫了，若是暫繳金額較高的話，就有如被扒一層皮一樣，往往讓業主苦不堪言。其實「暫繳」是可以選擇不繳納的，但要哪些資格才能「免暫繳」呢？若要「暫繳」的話金額又是如何計算呢？現在就來逐一解析吧！

文章綱要

一、「暫繳」申報是什麼？

「暫繳」全名是「營利事業所得稅暫繳申報」，簡單來說就是「暫時繳納稅額給國稅局」，不僅是讓國庫的資金調度更有彈性，更重要的是讓業主在5月申報季時可以減輕一點繳稅壓力。「暫繳」可以視為「預繳」，這麼做的用意跟信用卡制度很像，信用卡可以依據刷卡金額來選擇分期，而「暫繳」也是預先分期下次稅額給國稅局的概念。
等到隔年5月結算申報時，再用「實際應納稅額」減去「去年已暫繳的稅額」及「扣繳稅款」後，多退少補。

舉例來說：好賺錢公司在113年9月份暫繳稅額5萬元，隔年114年5月份結算申報的實際應納稅額為30萬元，則好賺錢公司於隔年報稅時應補繳：30萬元－5萬元＝25萬元。

二、如何計算該年度的暫繳金額？

依照所得稅法第67條規定，暫繳可以分成兩種方式：一般暫繳、試算暫繳。

(1) 一般暫繳

• 說明：按其上年度結算申報的應納稅額之二分之一為暫繳稅額。
• 申報方式：依規定格式填寫暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向稽徵機關申報。

(2) 試算暫繳

• 說明：在符合規定條件下，以當年度前六個月之營業收入總額，試算前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算暫繳稅額。
• 申報方式：需同時具備會計帳冊簿據、會計師查核簽證，才能如期辦理暫繳申報。

實際上，中小企業大多是選擇「一般暫繳」，因為「試算暫繳」還需要額外多付一筆會計師查核簽證的費用，對於企業來說也是不小的負擔，所以乾脆直接繳納前一年度「營所稅應納稅額」的一半為暫繳款，反而更方便。

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三、什麼時候要辦理「暫繳」？

• 一般歷年制的公司於每年9月1日～9月30日為止，遇到例假日則順延至次一營業日繳稅及申報。
• 若是採非曆年制會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。

四、哪些公司類型可以免「暫繳」呢？¹

若公司符合所得稅法第69條規定，得「免辦暫繳」

• 外國公司且無固定營業場所。（詳細規定可參考所得稅法第98條之1）
• 獨資、合夥行號及小規模營利事業者。
• 依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
• 其他經財政部核定之營利事業。

若公司不符上述規定，但有以下情形，也可「免辦暫繳」

• 上年度結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。
• 有解散、廢止、合併或轉讓情事，依規定應辦理當期決算申報者。（可參考所得稅法75條）
• 暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者，自98年度起，免辦理暫繳。

註解

1. 相關規定參考財政部的常見問題。 ↩︎

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