公司經營靠的不僅是商品或服務的販售,更重要的是財務的控管。有許多新手創業家有好的商品、好的通路,但因為對成本控管不佳,而導致失敗收場。

人事成本也是創業時重要的一環。
在「成立公司之後,老闆應該知道勞健保規定」中,我們知道聘請員工之後就至少要為員工加保健康保險、勞工保險及勞工退休金。而哪些是屬於公司成本,又有哪些是屬於員工負擔部分呢?投保級距應該如何被決定呢?津貼應該被納入投保金額計算中嗎?

健康保險

根據全民健康保險法第27條規定,公司員工(屬同法第10條第一項第一款第二目所稱之公、民營事業、機構之受僱者)的保險費,由自己負擔30%,公司(投保單位)負擔60%,剩餘10%由中央補助。
以投保金額27,470元1為例,健康保險費率為5.17%2,員工自付的保險費金額即為27,470 × 5.17% × 30%=426元。

若有眷屬一起加保,就再以該金額乘以人數計算為自付額,眷屬超過三口者以三口計算。
公司負擔的保險費中,除了員工本人外,依據同法第29條規定,尚需負擔員工之眷屬份額,現行每人平均眷口數為0.56人3
故公司負擔保險費計算:27,470 × 5.17% × 60% × (1+0.56)=1,329元。

就業保險

依據就業保險法第40條規定,保險費負擔比例準用勞工保險條例,故由員工(被保險人)負擔20%,公司(投保單位)負擔70%,其餘10%,由政府補助。
以投保金額27,470元為例,就業保險費率為1%4,員工自付的保險費金額即為27,470 × 1% × 20%=55元。
公司負擔的保險費為27,470 × 1% × 70%=192元。

勞工保險(普通事故)

依據勞工保險條例第15條普通事故保險費由員工(被保險人)負擔20%,公司(投保單位)負擔70%,其餘10%,由政府補助。
以投保金額27,470元為例,普通事故保險費率為11%5,員工自付的保險費金額即為27,470 × 11% × 20%=604元。
公司負擔的保險費為27,470 × 11% × 70%=2,115元。

勞工保險(職業災害保險)

依據勞工保險條例第15條職業災害保險費全部由投保單位負擔,保險費率依投保單位行業別而有不同,費率範圍落在0.11%~0.93%之間。

勞工退休金

退休金主要分為兩個部分,法定由雇主負擔部分,應按照勞工退休金條例第14條第1項,不得低於勞工每月工資6%。
但若員工希望自行額外提繳退休金,可以按勞工退休金條例第14條第3項規定,提撥月薪的1~6%。

故根據上述,以投保薪資27,470元之員工自付額及公司負擔成本整理如下:

員工自付公司負擔
健康保險4261,329
就業保險55192
勞保(普通事故保險)6042,115
法定退休金N/A1,648
小計1,0855,284

因職業災害保險費率依行業不同而有所差異,且金額較不重大,故上表不含職業災害保險之計算。

每請一個薪資27,470元的員工,員工薪資實拿27,470-1,085=26,385元;但對公司來說,除了27,470元外,需要再支付5,284元的相關人事費用。若對一個五人以下的企業來說,也至少必須支付3,169元的費用(扣除普通事故保險部分)。
故根據統計,每請一位員工,公司至少需再付出薪資20%的費用,也造成很多公司老闆為想節省支出,而逃避其應該承擔的責任。

另外,也常有公司容易犯錯或想節省支出,而高薪低報,或是沒有正確投保應有的投保級距,導致員工權益受損。
可以參考勞動基準法第2條對工資的定義,指勞工因工作而獲得之報酬;包括工資薪金及按計時、計日、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。
又根據勞動部所述,所謂經常性給與,係指非臨時性起意且非與工作無關之給與,另符合「勞務對價」性質之工資,不論其名稱為何,均應計入月薪資總額申報投保薪資

若對工資項目有所疑義,以可參考勞動部對投保薪資之定義及調整時機之說明

以上簡單說明,公司在擴張人力之前,除了員工本薪的計算外,也應該將相關勞健保支出也一併考量,才能正確評估公司的財務預算喔!

勞健保費相關計算可以直接透過健保署及勞動部網站查詢最新資料:

註解
  1. 投保金額級距表由衛福部根據基本工資調整調整之,現行最新分級表113年1月1日生效。 ↩︎
  2. 現行保險費率為5.17%(110年1月1日起適用)。 ↩︎
  3. 現行投保單位應負擔之平均眷口數為0.56人(113年1月1日起適用)。 ↩︎
  4. 現行就業保險費率為1%。 ↩︎
  5. 現行普通事故保險費率為12%(112年1月1日起適用),同時適用就業保險法之勞工保險被保險人,其勞工保險普通事故保險費率依該法41條第2項規定調降1%,故以11%計算。 ↩︎

撰文專家介紹

徐嘉欣 會計師

現職:嘉欣會計師事務所 會計師

經歷:
◆ 中華稅務代理人協會 理事
◆ 中華民國會計師公會全國聯合會 智庫服務委員會 執行長
◆ 中華民國會計師公會全國聯合會 公共政策委員會 委員
◆ 社團法人台灣省公會工商服務委員會 副主委
◆ 新北市政府經濟發展局 輪值會計師
◆ 經濟部商業司 輪值會計師
◆ 企業評價專業專業訓練 合格
◆ 安侯建業聯合會計師事務所 審計部副理
◆ 勤業眾信聯合會計師事務所 審計部查帳員

學歷:
◆ 東吳大學會計系畢業

了解更多關於「財報雲」:
– 官網免費試用:https://www.statementcloud.tw/
– 財報雲Facebook:https://www.facebook.com/statementcloud
– 財報雲Line線上客服:https://page.line.me/statementcloud
– 財報雲幫助中心:https://blog.statementcloud.tw/help-center/